Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2024. godine
Obveznici PDV-a, temeljem čl. 85. st. 7. Zakona o PDV-u, u obračunu za zadnje razdoblje oporezivanja
kalendarske godine moraju napraviti godišnje usklađenje i ako treba ispravke obračuna tijekom
godine. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno tromjesečni
obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave za 2024. godinu
treba dostaviti najkasnije do 20. siječnja 2025. godine. O godišnjem usklađivanju i ispravcima
obračunanog PDV-a tijekom godine autorica piše u nastavku članka.
Izmjene na području PDV-a od 1. siječnja 2025. godine
Izmjenama Zakona o PDV-u s primjenom od 1. siječnja 2025. godine povećava se prag za ulazak u
sustav PDV-a na 60.000,00 eura. Porezni obveznici ranije upisani u registar obveznika PDV-a koji
tijekom 2024. godine neće ostvariti ovaj prag mogu zatražiti izlazak iz sustava PDV-a. Iznimka je kod
poreznih obveznika koji su tijekom 2024. godine postali obveznici na vlastiti zahtjev pa oni obvezno
ostaju porezni obveznici još i tijekom 2025. godine. O ovim i ostalim izmjenama Zakona koje obveznike
PDV-a očekuju od 1. siječnja 2025. godine, autorice pišu u nastavku.
Oporezivanje dohotka od turističkog najma od 2025. godine
Dohodak od imovine ostvaren iznajmljivanjem kuća, stanova, soba i postelja putnicima i turistima,
organiziranjem kampova i iznajmljivanjem objekata za robinzonski smještaj se i u 2025. godini
oporezuje u godišnjem paušalnom iznosu, ali su izmijenjeni kriteriji po kojima će predstavnička tijela
gradova i općina donositi odluke o visini poreza. Od 2025. godine visina godišnjeg paušalnog poreza
na dohodak ovisi o indeksu turističke razvijenosti lokalne jedinice na kojoj se nalazi nekretnina koja
se iznajmljuje.
Dohodak ostvaren iz ili u inozemstvu
U članku se pojašnjava što je dohodak ostvaren iz ili u inozemstvu, kada je taj dohodak oporeziv i
kako se prijavljuje Poreznoj upravi. Također se daju praktični primjeri čestih situacija ostvarivanja tog
dohotka uz prikaz prijavljivanja na obrascima INO-IZJAVA i INO-DOH.
Nova porezna olakšica za povratnike u Republiku Hrvatsku
Od 2025. godine, dopunom Zakona o porezu na dohodak, uvodi se nova porezna olakšica za povratnike
u Republiku Hrvatsku. Cilj ove olakšice je poticanje povratka iseljenika kako bi se ublažili demografski
izazovi s kojima se država suočava. Olakšica se primjenjuje u obliku povrata poreza na dohodak iz
plaće tijekom razdoblja od pet godina. Utvrđuje se po službenoj dužnosti kroz poseban postupak
godišnjeg obračuna poreza na dohodak kojeg provodi Porezna uprava. Iznimno, povratnici mogu
ostvariti pravo na olakšicu i podnošenjem obrasca ZPP-DOH ili prigovorom. Važno je napomenuti da
ovu olakšicu poslodavci ne primjenjuju pri isplati plaće. Provedbeni propis Zakona trebao bi detaljno
odrediti iz kojih europskih i prekomorskih zemalja povratnici mogu ostvariti ovo pravo.
Uvećanje osobnog odbitka za uzdržavane članove obitelji u 2025. godini
Za 2026. godinu najavljuju se značajne promjene u sustavu poreznih olakšica za uzdržavane članove
dok će u 2025. godini i dalje biti na snazi postojeći model. Ovaj model omogućava povećanje
osnovnog osobnog odbitka primjenom propisanih koeficijenata koji ovise o broju, statusu i
specifičnim okolnostima uzdržavanih osoba. Od 1. siječnja 2025. godine povećan je iznos osnovnog
osobnog odbitka čime se automatski povećavaju iznosi odbitaka po osnovi uzdržavanih članova i/ili
invalidnosti. Novi iznosi osobnog odbitka primjenjuju se od prvih isplata u 2025., a najčešće će to biti
isplate plaća i mirovina za prosinac 2024. godine.
Doprinosi i porez na drugi dohodak koji se isplaćuje u 2025. godini
U 2025. nema promjena u vrstama i stopama doprinosa koji se obračunavaju pri isplati drugog
dohotka i autorskih honorara. Možebitne novine odnose se na stopu po kojoj se obračunava predujam
poreza na dohodak za stjecatelje s prebivalištem u gradovima i općinama u kojima se od 1. siječnja
2025. primjenjuje izmijenjena niža stopa poreza na dohodak u odnosu na stopu koja se primjenjivala
u 2024. i za stjecatelje s prebivalištem u gradovima i općinama koji su obvezni do 28. veljače 2025.
uskladiti stope poreza na dohodak s izmijenjenim Zakonom o porezu na dohodak.
Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva – Obrazac PD-KID za 2024. godinu
Kao jednu od mjera sprječavanja premještanja dobiti između povezanih osoba koja posluju u različitim
poreznim jurisdikcijama, porezni propisi definiraju pravila o kontroliranim inozemnim društvima
koje je potrebno razmotriti prilikom oporezivanja dobiti povezanih društava. Podaci potrebni za
utvrđivanje kontroliranih inozemnih društava dostavljaju se Poreznoj upravi na obrascu Prijava
činjenica bitnih za oporezivanje odnosno podaci potrebni za utvrđivanje dobiti svakog kontroliranog
inozemnog društva (KID), koja se uključuje u poreznu osnovicu, dostavljaju se na obrascu »Izvješće o
dobiti kontroliranog inozemnog društva za razdoblje od____ do____« – Obrazac PD-KID. U članku
autorica na primjeru pojašnjava na koji način primijeniti pravila o kontroliranim inozemnim društvima
te pripremiti Obrazac PD-KID.
Izvještavanje o poslovnim događajima s povezanim osobama – Obrazac PD-IPO za 2024. godinu
Pravilnikom o porezu na dobit propisana je obveza sastavljanja i predaje izvješća o poslovnim
događajima s povezanim osobama. Za te potrebe o poslovnim događajima s povezanim osobama
koristi se Obrazac PD-IPO. Obrazac se predaje kao prilog uz prijavu poreza na dobit za 2024. godinu.
Rok predaje izjednačen je s prijavom poreza na dobit. Izvješće o transakcijama s povezanim osobama
obuhvaća primljene i dane zajmove i kredite i isporuke dobara i usluga između povezanih osoba.
Povezanim osobama za ove potrebe smatraju se povezane osobe kako ih obuhvaća članak 13. st. 2.
Zakona o porezu na dobit i čl. 49. Općeg poreznog zakona. U članku se navode obveznici podnošenja
navedenog izvješća, obuhvat povezanih osoba i informacije o sadržaju izvješća i načinu popunjavanja.
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba u 2025. godini
Visinu kamatne stope na zajmove između povezanih osoba određuje ministar financija odlukom, koja
se objavljuje u Narodnim novinama. Pravilo je da se kamatna stopa objavljuje u godini koja prethodi
godini u kojoj će se ta kamata primjenjivati. Ministar je odlučio da kamata između povezanih osoba
u 2025. godini iznosi 4,38 %.