Novi Zakon o fiskalizaciji, poznat kao Fiskalizacija 2.0, stupa na snagu 1. rujna 2025. i donosi značajne promjene u poslovanju poreznih obveznika. Posebnu pozornost izaziva obvezno KPD šifriranje stavki na eRačunima. Poduzetnici se već sada susreću s izazovima u primjeni novih pravila, posebno u pogledu klasifikacije specifičnih stavaka poput zakupnine i režija, kao i kod izdavanja godišnjih odobrenja.
- F1 ILI F2: KADA SE PRIMJENJUJE KPD ŠIFRIRANJE?
U trećem dijelu Zakona o fiskalizaciji, koji se odnosi na Izdavanje i fiskalizaciju eRačuna u poslovanju poreznih obveznika, u članku 42. propisuje se obvezna primjena klasifikacije proizvoda i usluga (KPD). Stavke robe i usluga na eRačunu obvezno se povezuju s ispravnom klasifikacijskom oznakom iz KPD-a i iskazuju se na eRačunu šesteroznamenkastom brojčanom oznakom. Budući da se treći dio Zakona odnosi na poslovanje između poreznih obveznika (B2B i B2G segment), navedena KPD klasifikacija koristi se samo u sustavu fiskalizacije 2.0, dok u sustavu fiskalizacije 1.0 (fiskalizacija u krajnjoj potrošnji) nema obveze primjene šifri proizvoda i usluga iz KPD-a.
KPD održava Državni zavod za statistiku, a radi lakšeg povezivanja proizvoda i usluga s pripadajućim klasifikacijskim oznakama, obveznicima je na raspolaganju tražilica KLASUS, dostupna na službenim mrežnim stranicama DZS-a (https://web.dzs.hr/App/klasus/). U slučaju nejasnoća, moguće je izravno kontaktirati DZS putem e-pošte KPD@dzs.hr.
Važno je naglasiti da se KPD šifre ne koriste umjesto postojećih internih šifri poduzetnika, već uz njih. Struktura eRačuna podržava paralelno navođenje više klasifikacija, pa je moguće koristiti vlastite klasifikacijske sustave pod uvjetom da su povezani s KPD-om. Jednom uspostavljen klasifikacijski sustav mijenja se samo u slučaju promjene asortimana, odnosno dodavanja novih proizvoda ili usluga.
- PRIMJER ŠIFRIRANJA PREMA KPD – ŠIFRIRANJE REŽIJSKIH TROŠKOVA KOJI SE FAKTURIRAJU UZ NAJAMNINU
U poslovnoj praksi zakupodavci često, uz fiksnu zakupninu, ugovaraju i plaćanje režijskih troškova (poput električne energije), koji se fakturiraju kada za to zaprime račune od dobavljača. Navedeni troškovi se ponekad iskazuju na istom računu zajedno sa zakupninom, a ponekad odvojeno, ovisno o tome kada se zaprime računi za režije. Kod zakupodavaca se otvara dilema oko odabira KPD šifre za režijske troškove, odnosno koju KPD šifru trebaju primijeniti za režijske troškove: onu koja označava najam nekretnina ili šifru koja odgovara vrsti režijskog troška, poput prodaje električne energije?
Sukladno informaciji dobivenoj od Državnog zavoda za statistiku, režijski troškovi koji se fakturiraju uz zakup označavaju se KPD šifrom 68.20.01 – Usluge iznajmljivanja i upravljanja vlastitim stambenim nekretninama ili nekretninama uzetim u zakup (leasing). Također je u rubrici „Napomena“ potrebno dodatno naznačiti da se radi o režijskim troškovima.
Slika1: Tražilica Klasus
- IZDAVANJE GODIŠNJIH POPUSTA TEMELJEM OSTVARENOG UGOVORENOG PROMETA
Prema uvriježenim poslovnim modelima, proizvođači daju veletrgovcima godišnja odobrenja za ostvareni promet tijekom godine. Budući da se uobičajeno radi o obveznicima fiskalizacije, potrebno je izdati eRačun za ovakvo odobrenje te provesti postupak fiskalizacije. KPD ne sadrži šifru za godišnje odobrenje. Popusti, odobrenja računa i godišnji popusti trebaju se evidentirati kao poslovni proces P9 – Odobrenje ili negativno fakturiranje pri čemu nije potrebno navoditi KPD oznaku uz stavku računa, budući da taj proces to ne zahtijeva. Navedeno se odnosi na popuste na razini dokumenta. Ostale odredbe vezano uz izdavanje odobrenja iz Zakona o dodanu vrijednost se nisu mijenjale.
