Uvećanje osobnog odbitka za uzdržavane članove obitelji u 2025. godini
Za 2026. godinu najavljuju se značajne promjene u sustavu poreznih olakšica za uzdržavane članove
dok će u 2025. godini i dalje biti na snazi postojeći model. Ovaj model omogućava povećanje
osnovnog osobnog odbitka primjenom propisanih koeficijenata koji ovise o broju, statusu i
specifičnim okolnostima uzdržavanih osoba. Od 1. siječnja 2025. godine povećan je iznos osnovnog
osobnog odbitka čime se automatski povećavaju iznosi odbitaka po osnovi uzdržavanih članova i/ili
invalidnosti. Novi iznosi osobnog odbitka primjenjuju se od prvih isplata u 2025., a najčešće će to biti
isplate plaća i mirovina za prosinac 2024. godine.
Doprinosi i porez na drugi dohodak koji se isplaćuje u 2025. godini
U 2025. nema promjena u vrstama i stopama doprinosa koji se obračunavaju pri isplati drugog
dohotka i autorskih honorara. Možebitne novine odnose se na stopu po kojoj se obračunava predujam
poreza na dohodak za stjecatelje s prebivalištem u gradovima i općinama u kojima se od 1. siječnja
2025. primjenjuje izmijenjena niža stopa poreza na dohodak u odnosu na stopu koja se primjenjivala
u 2024. i za stjecatelje s prebivalištem u gradovima i općinama koji su obvezni do 28. veljače 2025.
uskladiti stope poreza na dohodak s izmijenjenim Zakonom o porezu na dohodak.
Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva – Obrazac PD-KID za 2024. godinu
Kao jednu od mjera sprječavanja premještanja dobiti između povezanih osoba koja posluju u različitim
poreznim jurisdikcijama, porezni propisi definiraju pravila o kontroliranim inozemnim društvima
koje je potrebno razmotriti prilikom oporezivanja dobiti povezanih društava. Podaci potrebni za
utvrđivanje kontroliranih inozemnih društava dostavljaju se Poreznoj upravi na obrascu Prijava
činjenica bitnih za oporezivanje odnosno podaci potrebni za utvrđivanje dobiti svakog kontroliranog
inozemnog društva (KID), koja se uključuje u poreznu osnovicu, dostavljaju se na obrascu »Izvješće o
dobiti kontroliranog inozemnog društva za razdoblje od____ do____« – Obrazac PD-KID. U članku
autorica na primjeru pojašnjava na koji način primijeniti pravila o kontroliranim inozemnim društvima
te pripremiti Obrazac PD-KID.
Izvještavanje o poslovnim događajima s povezanim osobama – Obrazac PD-IPO za 2024. godinu
Pravilnikom o porezu na dobit propisana je obveza sastavljanja i predaje izvješća o poslovnim
događajima s povezanim osobama. Za te potrebe o poslovnim događajima s povezanim osobama
koristi se Obrazac PD-IPO. Obrazac se predaje kao prilog uz prijavu poreza na dobit za 2024. godinu.
Rok predaje izjednačen je s prijavom poreza na dobit. Izvješće o transakcijama s povezanim osobama
obuhvaća primljene i dane zajmove i kredite i isporuke dobara i usluga između povezanih osoba.
Povezanim osobama za ove potrebe smatraju se povezane osobe kako ih obuhvaća članak 13. st. 2.
Zakona o porezu na dobit i čl. 49. Općeg poreznog zakona. U članku se navode obveznici podnošenja
navedenog izvješća, obuhvat povezanih osoba i informacije o sadržaju izvješća i načinu popunjavanja.
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba u 2025. godini
Visinu kamatne stope na zajmove između povezanih osoba određuje ministar financija odlukom, koja
se objavljuje u Narodnim novinama. Pravilo je da se kamatna stopa objavljuje u godini koja prethodi
godini u kojoj će se ta kamata primjenjivati. Ministar je odlučio da kamata između povezanih osoba
u 2025. godini iznosi 4,38 %.
PD obrazac za 2024. godinu
Prijava poreza na dobit sastavlja se za porezno razdoblje koje u praksi najčešće završava 31. prosinca.
Obveznici poreza na dobit dužni su poreznu prijavu predati na PD obrascu najkasnije četiri mjeseca
nakon isteka razdoblja za koje se utvrđuje porez na dobit, osim u posebnim slučajevima (statusne
promjene, stečaj, likvidacija, prestanak poslovanja). Za 2024. godinu obveza poreza na dobit utvrđuje
se na novom PD obrascu. Sukladno posljednjim izmjenama Zakona o porezu na dobit, obveza poreza
na dobit dospijeva na zadnji dan roka za podnošenje porezne prijave.
Obračun PDV-a za 2024. godinu kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Zakonom o PDV-u propisano je da porezni obveznik mora u prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje
razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu.
Tako je obvezno na kraju godine uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku prava na
odbitak pretporeza ako je došlo do njegove promjene u odnosu na privremeni postotak koji je korišten
tijekom godine. U zadnjem obračunu treba ispraviti i pogreške ako su se iste dogodile tijekom godine,
a uočene su pri sastavljanju zadnjeg obračuna za kalendarsku godinu. Detaljnije o obračunu PDV-a za
posljednje razdoblje oporezivanja u 2024. godini može se pročitati u časopisu Računovodstvo i financije
broj 1, a u ovom članku autorica obrađuje samo specifičnosti koje se mogu javiti kod proračunskih
korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika PDV-a.
Obveze poreznih obveznika kod izlaska iz sustava PDV-a
Porezni obveznik koji je tijekom 2024. godine imao oporezive isporuke (uključivo i financijske usluge
koje su oslobođene PDV-a) u iznosu koji nije bio veći od 60.000,00 eura (prema predloženim izmjenama
Zakona o PDV-u koje stupaju na snagu 1. 1. 2025.)1 stekao je uvjete za izlazak iz sustava PDV-a,
tj. postaje tzv. ‘’mali porezni obveznik’’. Ako porezni obveznik u ovom slučaju želi da se na njega
primjenjuju odredbe o posebnom postupku oporezivanja za „male porezne obveznike“ o tome mora
obavijestiti Poreznu upravu najkasnije do 15. siječnja 2025. godine, s obvezom primjene posebnog
postupka već od 1. siječnja 2025. godine. Posebni postupak za „male porezne obveznike“ znači da su
njihove isporuke oslobođene PDV-a te da nemaju pravo na odbitak pretporeza. Autorica u nastavku
piše o obvezama poreznih obveznika koji izlaze iz sustava PDV-a, načinu sastavljanja obračuna za
posljednje razdoblje oporezivanja prije izlaska, obvezama ispravka iskorištenog pretporeza za
dugotrajnu imovinu i o postupanju s predujmovima nakon izlaska iz sustava.
Obveznici PDV-a i njihove obveze kod ulaska u sustav PDV-a
Prema Prijedlogu zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u, i prema najavama nakon
njegovog prvog čitanja, očekuje se da će prag za ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2025. godine
biti propisan u iznosu 60.000,00 eura. Nakon ostvarene vrijednosti isporuka iznad tog iznosa
porezni obveznik obvezan se upisati u registar obveznika PDV-a. Zahtjev za upis u registar obveznika
PDV-a podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave putem ePorezna popunjavanjem Zahtjeva za
registriranje za potrebe PDV-a (Obrascu P-PDV) radi upisa u registar obveznika PDV-a. Autorica u
članku piše o poreznim obveznicima, obveznom upisu u registar obveznika PDV-a, mogućnosti
ispravka neiskorištenog pretporeza te o obvezama u slučaju izlaska iz sustava PDV-a.
Pripremne radnje za sastavljanje obračuna PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2024. godini
Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine
napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi se o konačnom obračunu PDV-a
u okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno listopad – prosinac).
Autorica u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje obračuna za posljednje
razdoblje oporezivanja u 2024. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja obračuna koji su
tijekom godine sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV