Općina je u studenome 2025. godine sklopila ugovor o kratkoročnom kreditu s poslovnom bankom, na godinu dana. Iznos kredita je 150.000,00 eura. Dogovoreno je kvartalno plaćanje anuiteta i kvartalni obračun kamata. Kako evidentirati primanje kratkoročnog kredita, plaćanje kvartalnih anuiteta i plaćanje kamata po kreditu. Kada i u kojim slučajevima općina uopće može podići kratkoročni kredit?
Prema čl. 119. Zakona o proračunu JLP(R)S se može kratkoročno zadužiti najduže do 12 mjeseci, bez mogućnosti daljnjeg reprograma ili zatvaranja postojećih obveza po kratkoročnim kreditima ili zajmovima uzimanjem novih kratkoročnih kredita ili zajmova i to isključivo za premošćavanje jaza nastalog zbog različite dinamike priljeva sredstava i dospijeća obaveza.
Sukladno čl. 17. Zakona o proračunu općinski načelnik, gradonačelnik, odnosno župan odgovoran je za planiranje i izvršavanje proračuna, naplatu prihoda i primitaka iz svoje nadležnosti te preuzimanje obveza i njihovo pravovremeno plaćanje sukladno dospijećima. Stoga Odluku o kratkoročnom zaduživanju uglavnom donosi netko od nabrojanih čelnika, no prije donošenja Odluke treba voditi računa o odredbama Zakona o lokalnoj i područnoj (regionalnoj) samoupravi (Narodne novine br. 033/01 do 144/20) vezano uz ograničenje raspolaganja imovinom – članak 48., st.5.
Općinski načelnik, gradonačelnik, odnosno župan može odlučivati o visini pojedinačne vrijednosti do najviše 0,5% iznosa prihoda bez primitaka ostvarenih u godini koja prethodi godini u kojoj se odlučuje o stjecanju i otuđivanju pokretnina i nekretnina, odnosno drugom raspolaganju imovinom. Ako je taj iznos veći od 132.722,81 eura (1.000.000,00 kuna), općinski načelnik, gradonačelnik odnosno župan može odlučivati najviše do 132.722,71 eura (1.000.000,00 kuna), a ako je taj iznos manji od 9.290,60 eura (70.000,00 kuna), tada može odlučivati najviše do 9.290,60 eura (70.000,00 kuna). Stjecanje i otuđivanje nekretnina i pokretnina, te drugo raspolaganje imovinom mora biti planirano u proračunu jedinice i provedeno u skladu sa zakonom.
Sukladno čl. 134. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu evidentiranje primljenog kratkoročnog ili dugoročnog kredita se evidentira (nema razlike u evidenciji):
| Red. br. | Opis | Iznos | Račun | |
| Duguje | Potražuje | |||
| Knjiženje u 2025. godini | ||||
| 1. | Primljen kratkoročni kredit od poslovne banke 10. studenog 2025. god – evidentiranje primitka | 150.000 | 11121 | 84431 |
| 91211 | 26431 | |||
| Stanje na 31.12.2025. – 01.01.2026. | ||||
| So | Stanje obveze za primljeni kratkoročni kredit na 31.12.2025. | 150.000 | 91211 | 26431 |
| So | Stanje – Višak primitaka od financijske imovine | 150.000 | 92213 | |
| Knjiženja u 2026. godini | ||||
| 2 | Obračunata kamata za primljeni kredit za 1. obračunsko razdoblje | 1.350 | 34233 | 23423 |
| 3. | Podmirenje 1. anuiteta kredita – veljača – evidentiranje izdatka, zatvaranje obveze | 37.500 | 54431 | 11121 |
| 26431 | 91211 | |||
| 4. | Podmirenje obračunate kamate za 1. obračunsko razdoblje | 1.350 | 23423 | 11121 |
| 5. | Obračunata kamata za primljeni kredit za 2. obračunsko razdoblje | 1.350 | 34233 | 23423 |
| 6. | Podmirenje 2. anuiteta kredita – svibanj – evidentiranje izdatka, zatvaranje obveze | 37.500 | 54431 | 11121 |
| 26431 | 91211 | |||
| 7. | Podmirenje obračunate kamate za 2. obračunsko razdoblje | 1.350 | 23423 | 11121 |
| 8. | Obračunata kamata za primljeni kredit za 3. obračunsko razdoblje | 1.350 | 34233 | 23423 |
| 9. | Podmirenje 3. anuiteta kredita – kolovoz – evidentiranje izdatka, zatvaranje obveze | 37.500 | 54431 | 11121 |
| 26431 | 91211 | |||
| 10. | Podmirenje obračunate kamate za 3. obračunsko razdoblje | 1.350 | 23423 | 11121 |
| 11. | Obračunata kamata za primljeni kredit za 4 obračunsko razdoblje | 1.350 | 34233 | 23423 |
| 12. | Podmirenje zadnjeg – 4.anuiteta kredita – studeni – evidentiranje izdatka, zatvaranje obveze | 37.500 | 54431 | 11121 |
| 26431 | 91211 | |||
| 13. | Podmirenje obračunate kamate za zadnje, 4. obračunsko razdoblje | 1.350 | 23423 | 11121 |
Stoga ukoliko ovo kratkotrajno zaduživanje nije predviđeno proračunom Općine, trebalo bi napraviti rebalans proračuna za 2025. godinu kako bi se moglo provesti zaduživanje. Također obzirom na iznos kamata kredita nije potrebna suglasnost Općinskog vijeća. Odluku o kratkoročnom zaduživanju u ovom primjeru donosi načelnik Općine.
Pravilnikom o planiranju u sustavu proračuna u čl.12. definirano je da se kratkoročni primici i izdaci planiraju prema proračunskim klasifikacijama u neto iznosu prema istovrsnim kategorijama. Ako su primici u izvještajnom razdoblju veći od izdataka planiraju se i iskazuju samo primici u neto iznosu tj u visini razlike ostvarenih primitaka i izdataka, a ako su izdaci veći od primitaka planiraju se i iskazuju samo izdaci u neto iznosu.
Pripremile:
Lidija Malović, dipl. oec.
Martina Babić, dipl. oec.
Marica Jakšić, mag. oec.
