Uzdržavani članovi u 2024. godini

Uzdržavani članovi u 2024. godini

Od 1. siječnja 2024. godine odredbama Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 114/23.) osnovni osobni odbitak iznosi 560,00 eura. Osobni odbitak je neoporezivi dio dohotka za koji se smatra da služi za podmirivanje osnovnih životnih potreba poreznog obveznika.

Prema čl. 14. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 114/23.) porezni obveznik može uvećati svoj osobni odbitak po osnovi uzdržavanja djece i članova uže obitelji. Uzdržavanim članovima se smatraju fizičke osobe čiji primici ne prelaze šesterostruki iznos osnovnog osobnog odbitka pa tako u 2024. godini uzdržavani članovi mogu biti:

1. Djeca (djeca koju roditelji, maćehe odnosno očusi, posvojitelji, udomitelji i skrbnici uzdržavaju), sve do prvog zaposlenja
2. Bračni drug (izvanbračni drug, formalni i neformalni životni partner)
3. Roditelji poreznog obveznika
4. Maćehe odnosno očusi koje punoljetno pastorče uzdržava
5. Djeca nakon prestanka radnog odnosa, s tim da se za njih osobni odbitak uvećava prema koeficijentu određenom za uzdržavane članove (osim ako se ne nastave redovno školovati ili ako je bila riječ o sezonskim poslovima)
6. Punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom propisu (štićenici u tom slučaju ne smiju biti smješteni u ustanovu za skrb)

uz uvjet da ne ostvare primitke koji prelaze iznos od 3.360,00 eura godišnje.

U primitke se ubrajaju:

1. oporezivi primici
2. primici na koje se ne plaća porez na dohodak
3. primici koji se ne smatraju dohotkom

Čl. 17. st. 2. Zakona o porezu na dohodak propisuje koji primici se izuzimaju iz tog iznosa:

• Socijalne potpore
• Doplatak za djecu
• Novčane potpore utvrđene u iznosu koji je zakonom kojim se uređuju rodiljne i roditeljske potpore propisan kao iznos ispod kojeg se ne može isplatiti novčana potpora
• Potpora za opremu novorođenog djeteta i potpora za novorođenče
• Obiteljska mirovina koju primaju djeca nakon smrti roditelja
• Naknada troškova prijevoza na posao i s posla i naknada troškova službenog putovanja – do visine neoporezivih iznosa
• Primici po osnovi uzdržavanja od roditelja ili članova uže obitelji
• Darovanja za zdravstvene potrebe do visine stvarno nastalih izdataka za tu namjenu
• Odštete od osiguranja isplaćene zbog teške ozljede i priznate invalidnosti
• Stipendije, nagrade za izvrsnost učenika i studenata isplaćene iz proračuna i bespovratna sredstva koja se isplaćuju iz proračuna, fondova i programa EU i drugih međunarodnih fondova i programa uređenih posebnim propisima i međunarodnim sporazumima, u svrhe obrazovanja i stručnog usavršavanja
• Potpore djetetu za školovanje do 15. godine života odnosno do završetka osnovnoškolskog obrazovanja, koje poslodavac isplaćuje djetetu umrlog radnika ili djetetu bivšeg radnika kod kojeg je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti, uz uvjet da taj bivši radnik ne ostvaruje primitke koji imaju obilježje dohotka od nesamostalnog rada (mirovinu)
• Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja i naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja
• Nacionalna naknada za starije osobe

Ako uzdržavani član ostvari primitke u iznosu višem od 3.360,00 eura godišnje, porezni obveznik gubi pravo na uvećanje osobnog odbitka za tog uzdržavanog člana za cijelu godinu.

Ako uzdržavani član ostvari primitke u iznosu nižem od 3.360,00 eura godišnje, može poreznom obvezniku biti uzdržavani član, a isto tako ima pravo na umanjenje porezne osnovice za sebe u iznosu ostvarenog dohotka/ do visine osnovnog osobnog odbitka.

Porezni obveznik može koristiti pravo na osobni odbitak do visine ostvarenog dohotka što znači da po osnovi neiskorištenog odbitka, ne može ostvariti gubitak.

Promjene osobnog odbitka tijekom mjeseca

Porezni obveznik može napraviti promjene na poreznoj kartici tijekom mjeseca i u tom slučaju iznos osobnog odbitka će se zaokružiti na pune mjeseca u njegovu korist.

Primjer: poreznom obvezniku je rođeno dijete 21.08.2024. Dijete je upisano kao uzdržavano dijete (D1) na poreznu karticu 15.09.2024.

Početkom rujna je isplaćena plaća za kolovoz i s obzirom na to da kod isplate plaće dijete nije bilo upisano na poreznu karticu radnika – nije ostvareno uvećanje osnovnog osobnog odbitka po osnovi uzdržavanja djeteta za rujan.

Isto tako, nije ostvareno uvećanje odbitka za kolovoz iako radnik ostvaruje pravo na uvećanje odbitka za cijeli mjesec u kojem se dijete rodilo.

Za isplate od listopada 2024. porezni obveznik ostvaruje pravo na osobni odbitak u iznosu 560 € + 280 € (D1) = 840 €.

Pravo na uvećanje osobnog odbitka za mjesece kolovoz i rujan, porezni obveznik ostvaruje:

– u prosincu kada njegov poslodavac, ako su ispunjeni propisani uvjeti, sastavlja godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada

– u posebnom postupku utvrđivanja godišnjeg obračuna poreza na dohodak kojeg provodi Porezna uprava

– u godišnjoj poreznoj prijavi ako ima obvezu podnošenja

Uzdržavani članovi koji žive u inozemstvu

Porezni obveznik može uvećati osobni odbitak po osnovi uzdržavanja članova uže obitelji ili djece koja žive u inozemstvu. Isprave inozemnog nadležnog tijela s podacima (osobni podaci uzdržavanog člana, primici uzdržavanog člana, rješenje o možebitnoj invalidnosti) ne starije od 6 mjeseci, porezni obveznik dostavlja na uvid nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu/uobičajenom boravištu najkasnije do kraja veljače (obveznici podnošenja godišnje porezne prijave prilažu isprave svojoj godišnjoj prijavi).

Podjela osobnog odbitka

Porezni obveznik može podijeliti osobni odbitak za uzdržavanog člana s drugim poreznim obveznikom. Isto tako, porezni obveznik može raspodijeliti  svoj osobni odbitak i koristiti ga kod više isplatitelja. Podatke o podijeli/raspodjeli osobnog odbitka upisuje na svoju poreznu karticu.

Ako porezni obveznik propusti prijaviti uzdržavanog člana, podijeliti ili raspodijeliti osobni odbitak  tijekom godine, isto može napraviti podnošenjem ZPP-DOH obrasca Poreznoj upravi do kraja veljače za prethodnu godinu i na taj način ostvariti povrat poreza.

Osobni odbitak nerezidenta

Napominjemo da nerezidenti imaju po osnovi dohotka koji ostvare u Hrvatskoj, pravo koristiti samo osnovni osobni odbitak i to samo za mjesece u kojima su u Hrvatskoj ostvarivali dohodak.

Iznimka su porezni obveznici rezidenti država članica Europske unije ili Europskog gospodarskog prostora, koji u Republici Hrvatskoj ostvare dohodak u iznosu najmanje 90% ukupnog (svjetskog) dohotka, te uz dodatni uvjet da je taj dohodak izuzet ili oslobođen oporezivanja u državi u kojoj je osoba porezni rezident. Ovi porezni obveznici mogu u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave ili u posebnom postupku utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak, za cijelo porezno razdoblje koristiti osobni odbitak po osnovi uvećanja za uzdržavanu djecu i druge uzdržavane članove obitelji.