Računovodstveno i poreznopostupanje s mobilnim uređajimau poslovanju
Uvođenje mobilnih uređaja u poslovne procese sve je učestalije, a njihova uporaba obuhvaća različite
funkcije – od komunikacije s klijentima i dobavljačima, preko pristupa internim aplikacijama i bazama
podataka, do organizacije i nadzora poslovnih aktivnosti. Međutim, mobilni telefoni i drugi prijenosni
uređaji ne predstavljaju samo tehnički resurs, već i specifičan računovodstveni i porezni izazov.
Prilikom evidentiranja i praćenja troškova povezanih s mobilnim uređajima nužno je pravilno
razgraničiti privatnu i poslovnu uporabu, odrediti tretman pretporeza te osigurati dosljedno knjiženje
amortizacije. Osim toga, porezni propisi zahtijevaju jasno definiranje i dokumentiranje načina
korištenja uređaja kako bi se umanjili rizici od poreznih nepravilnosti i mogućih korekcija od strane
nadzornih tijela.
Ispravno računovodstveno i porezno postupanje s mobilnim uređajima doprinosi ne samo usklađenosti
s propisima, već i kvalitetnijem financijskom planiranju te transparentnijem prikazu troškova
poslovanja.
Ulaganja i izuzimanja dugotrajne imovine kod obrta i ostalih samostalnih djelatnosti
U poslovanju obrtnika i ostalih samostalnih djelatnosti često se pojavljuju situacije unosa (ulaganja) ili
izuzimanja imovine. Riječ je o imovini koju porezni obveznik unosi radi obavljanja određene poslovne
aktivnosti ili, s druge strane, izuzima za privatne potrebe.
Prema Pravilniku o porezu na dohodak, ulaganjima se smatra sva osobna imovina koju porezni obveznik
unese u djelatnost, a koja ne potječe iz samog obavljanja djelatnosti. S druge strane, izuzimanjima
se smatraju sve vrijednosti koje porezni obveznik povuče iz obrta, radnje ili drugog oblika samostalne
djelatnosti za osobne potrebe, potrebe domaćinstva ili druge svrhe koje nisu povezane s obavljanjem
djelatnosti. Takva izuzimanja u trenutku povlačenja smatraju se poslovnim primicima.
U ovom članku obrađuje se porezni tretman navedene imovine te način njezina evidentiranja kod
obrtnika i drugih samostalnih djelatnosti i to, kako kod obveznika poreza na dohodak, tako i kod
obveznika poreza na dobit.
Računovodstveni i porezni tretman primitaka u naravi s naglaskom na korištenje službenih automobila
Korištenje osobnih automobila, u poslovne i privatne svrhe vrlo je česta praksa u trgovačkim društvima.
U takvim slučajevima uprave društava često donose odluke o obračunu plaće u naravi za osobe
kojima je dopušteno korištenje službenih vozila izvan poslovnih potreba. Međutim, osim osobnih
automobila, primitke u naravi mogu činiti i drugi oblici pogodnosti koje poslodavac pruža zaposleniku
ili drugoj fizičkoj osobi, kao što su darovi veće vrijednosti, otpisana potraživanja ili osiguranja koje
ne predstavlja obvezno osiguranje prema posebnim propisima. Primitak u naravi može biti sastavni
dio redovne plaće, ali može predstavljati i drugi dohodak, ovisno o pravnoj osnovi i odnosu između
isplatitelja i korisnika primitka. Neovisno o vrsti, primitci u naravi podliježu oporezivanju i obvezi
obračuna doprinosa. U članku autor, kroz praktične primjere obračuna i knjiženja, prikazuje različite
situacije u kojima se pojavljuju primitci u naravi
Prijava poreza na dohodak po osnovi ostvarene zarade na trgovanju kriptovalutama
Kriptovalute kao predmet ulaganja fizičkih osoba sve su popularnije u posljednjih nekoliko godina.
Iako su prisutne više od desetljeća, u posljednje vrijeme svjedočimo značajnom porastu interesa
javnosti za ulaganje u kriptoimovinu. Uz to, prateći trend rasta trgovanja i razvoja raznih proizvoda
povezanih s kriptoimovinom u posljednjim godinama, mnogi su ostvarili dobitke kroz trgovanje,
„staking“, „rudarenje“, „airdrop“ i slične aktivnosti.
S obzirom na trenutno važeće porezne propise, određeni događaji vezani uz kriptoimovinu smatraju
se oporezivima, što znači da je na ostvarenu zaradu potrebno obračunati i platiti porez na dohodak.
Autor u ovom članku, koristeći konkretne primjere, prikazuje kako ispravno obračunati porez na
dohodak te na koji način prijaviti zaradu ostvarenu od kriptoimovine.
Utvrđivanje obveze doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti obveznika poreza na dobit
Prema Pravilniku o porezu na dobit i odredbama Zakona o doprinosima, propisana je obveza
utvrđivanja doprinosa za fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost kao drugu djelatnost, a
koje su obveznici poreza na dobit. Ova obveza primjenjuje se na sve fizičke osobe koje obavljaju takvu
djelatnost uz istodobno postojanje radnog odnosa ili drugog oblika osiguranja. Drugom djelatnošću
smatra se svaka samostalna djelatnost koju osoba obavlja uz redoviti radni odnos ili uz neki drugi
oblik osiguranja, poput mirovinskog osiguranja ili osiguranja po osnovi ugovora o djelu. U članku
autor kroz primjere objašnjava postupak izračuna obveze doprinosa po osnovi obavljanja druge
djelatnosti, uzimajući u obzir zakonske propise i pravila koja uređuju ovu problematiku.
Troškovi obrazovanja i izobrazbe kao porezna olakšica pri utvrđivanju poreza na dobit za 2024. godinu
Osnovicu poreza na dobit za prijavu poreza u 2024. godini moguće je umanjiti korištenjem dodatne
olakšice koja omogućuje smanjenje osnovice za određeni postotak troškova nastalih po osnovi
obrazovanja i izobrazbe. Ova olakšica uređena je Zakonom o državnoj potpori za obrazovanje
i izobrazbu (Nar. nov., br. 109/07., 134/07., 152/08. i 14/14.) te Pravilnikom o sadržaju evidencije
državne potpore za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 12/08. i 13/09.).
Olakšicu koristi značajan broj obveznika poreza na dobit jer njezin izračun i postupak prijave nisu
pretjerano složeni. Osim toga, ova je olakšica dostupna i obveznicima poreza na dohodak koji je
ostvaruju u okviru obavljanja samostalne djelatnosti, poput obrta. U nastavku članka autor na
konkretnom primjeru prikazuje izračun iznosa umanjenja porezne osnovice za opravdane troškove
obrazovanja i izobrazbe.
Izvještavanje o poslovnim događajima s povezanim osobama – Obrazac PD-IPO za 2024. godinu
Pravilnikom o porezu na dobit propisana je obveza sastavljanja i predaje izvješća o poslovnim
događajima s povezanim osobama. Za te potrebe o poslovnim događajima s povezanim osobama
koristi se Obrazac PD-IPO. Obrazac se predaje kao prilog uz prijavu poreza na dobit za 2024. godinu.
Rok predaje izjednačen je s prijavom poreza na dobit. Izvješće o transakcijama s povezanim osobama
obuhvaća primljene i dane zajmove i kredite i isporuke dobara i usluga između povezanih osoba.
Povezanim osobama za ove potrebe smatraju se povezane osobe kako ih obuhvaća članak 13. st. 2.
Zakona o porezu na dobit i čl. 49. Općeg poreznog zakona. U članku se navode obveznici podnošenja
navedenog izvješća, obuhvat povezanih osoba i informacije o sadržaju izvješća i načinu popunjavanja.
Obračun i računovodstveno evidentiranje članarine turističkim zajednicama za 2024. godinu i utvrđivanje predujmova za 2025. godinu
Članarinu turističkim zajednicama dužne su plaćati pravne i fizičke osobe koje, prema odredbama
Zakona o članarinama u turističkim zajednicama (Nar. nov., br. 52/19. i 144/20.), obavljaju djelatnosti
za koje je propisana obveza plaćanja članarine. Od stupanja Zakona na snagu 1. siječnja 2021. godine,
nije bilo izmjena vezanih uz način obračuna članarine.
Posebnost od 2023. godine odnosi se na podnošenje obrasca TZ1 u eurima i centima, uslijed promjene
službene valute. Usuglašeni obrazac TZ1 objavljen je u Nar. nov., br. 148/22. Napominjemo da za
2024. godinu također nema izmjena, a predujmovi članarine i nadalje se utvrđuju na isti način kao i
prethodnih godina.
U članku donosimo pregled obveznika plaćanja članarine, postupak obračuna te primjer knjiženja u
računovodstvu za utvrđeni iznos članarine i predujmova.
Sastavljanje godišnjih financijskih izvještaja za 2024. godinu
Za 2024. godinu godišnji financijski izvještaji sastavljaju se prema Zakonu o računovodstvu (Nar. nov.,
br. 85/24.) i prema Pravilniku o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja (Nar. nov., br. 95/16.,
144/20. i 158/23.), kojim su propisani obrasci financijskih izvještaja: bilanca, račun dobiti i gubitka,
izvještaj o novčanim tokovima po direktnoj i indirektnoj metodi, izvještaj o ostaloj sveobuhvatnoj
dobiti i izvještaj o promjenama kapitala.
Sukladno sada već uhodanoj praksi, poduzetnici sastavljaju svoj godišnji financijski izvještaj u eurima i centima.
U vrijeme pisanja ovoga članka na mrežnoj stranici FINA-e objavljen je GFI POD u Excelu verzija 5.0.0. od 26.
travnja 2024. godine koji se primjenjuje za predaju izvještaja za 2024. godinu.
Autori u članku obrađuju zakonski okvir relevantan za sastavljanje izvještaja za 2024. godinu s osvrtom
na prikaz knjiženja prikaza isječaka financijskih izvještaja na primjerima i izvještavanje utjecaja mjera
za očuvanje radnih mjesta na prihode odnosno račun dobiti i gubitka.
Promjena metode oporezivanja: „prelazak s dohotka na dobit“ i „povratak s dobiti na dohodak“
Obrti, slobodna zanimanja i poljoprivredne djelatnosti u Hrvatskoj u pravilu započinju poslovanje
pod sustavom oporezivanja porezom na dohodak. Prema podacima Hrvatske obrtničke komore,
aktivno je više od 105.000 obrta, dok je broj slobodnih zanimanja i poljoprivrednika značajan, iako
javno nedostupan. U određenim okolnostima, porezni obveznici iz ovih djelatnosti mogu biti obvezni
promijeniti način oporezivanja te prijeći s poreza na dohodak na porez na dobit. Tu promjenu mogu
napraviti i dobrovoljno. Ova promjena ima značajan utjecaj na način računovodstvenog praćenja,
izračun osnovice za oporezivanje i obveze izvještavanja poreznih obveznika. U članku su na primjerima
detaljno objašnjeni postupci i posljedice ovih promjena u svrhu bolje prilagodbe i razumijevanja
obveza koje proizlaze iz njih.