Porezno priznati izdaci samostalne djelatnosti
Radi utvrđivanja dohotka od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i slobodnih zanimanja, fizičke osobe vode poslovne knjige i evidencije prema načelu blagajne. Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti utvrđuje se kao razlika između naplaćenih poslovnih primitaka te plaćenih porezno priznatih poslovnih izdataka. Izdaci po osnovi samostalnih djelatnosti su svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja koji nastaju radi stjecanja, osiguranja i očuvanja poslovnih primitaka. U poslovnim se knjigama za samostalnu djelatnost kao poslovni izdaci mogu evidentirati samo oni izdaci koji su izravno vezani za obavljanje djelatnosti i koji doprinose ostvarivanju poslovnih primitaka. Međutim, u poslovanju samostalnih djelatnosti nastaju neki poslovni izdaci koji, iako su plaćeni po načelu blagajne, nisu porezno priznati ili se samo djelomično porezno priznaju, radi čega se ne evidentiraju u Knjizi primitaka i izdataka kao izdaci obrta i slobodnih zanimanja. Pravilno razlikovanje porezno priznatih, djelomično priznatih i nepriznatih izdataka važno je za točno utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti i ispravno vođenje Knjige primitaka i izdataka, na osnovu koje se utvrđuje konačan obračun poslovanja za kalendarsku godinu kao porezno razdoblje.
Privatna praksa doktora dentalne medicine i dentalnih tehničara
Prema Zakonu o porezu na dohodak, obavljanje samostalne djelatnosti doktora dentalne medicine
i dentalnih tehničara u okviru privatne prakse, ubraja se u djelatnost slobodnih zanimanja. Za porezne
svrhe, fizičke osobe koje obavljaju djelatnost slobodnih zanimanja, dohodak od te djelatnosti trebaju
utvrđivati na temelju poslovnih knjiga i evidencija primjenjujući načelo blagajne, što znači da je
primitak od djelatnosti ostvaren u trenutku kada je izlazni račun naplaćen, dok je izdatak ostvaren
tek kada je ulazni račun plaćen.
Postupak izdavanja obvezujućeg mišljenja u Poreznoj upravi
Porezna uprava je ovlaštena izdati obvezujuće mišljenje podnositelju zahtjeva na njegov pisani upit
o poreznom tretmanu budućih i namjeravanih transakcija. Obvezujuće mišljenje izdaje se u vezi
planiranih poslovnih događaja i djelatnosti poreznog obveznika, na koja se zbog svojih osobitosti ,
ne mogu primijeniti općenita službena tumačenja poreznih propisa te donijeti opće mišljenje. Porezni
obveznici podnose zahtjev za izdavanjem obvezujućeg mišljenja putem nadležne ispostave Porezne
uprave ili Ureda za velike porezne obveznike.
Izdano obvezujuće mišljenje ima obvezujući učinak samo za Poreznu upravu, a troškove njegovog
izdavanja u cijelosti snosi podnositelj zahtjeva, po posebnom pozivu poreznog ti jela. Za izdavanje
obvezujućeg mišljenja nadležni su članovi savjetodavnog ti jela koje imenuju ravnatelj Porezne uprave
i pročelnici Područnih ureda, a koje se sastoji od ovlaštenih djelatnika Središnjeg i Područnih ureda
Porezne uprave te po potrebi vanjskih suradnika.
Zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja može podnijeti porezni obveznik rezident ili nerezident, a
osim poreznog obveznika samo njegov porezni savjetnik. Međuti m, zahtjev za izdavanjem obvezujućeg
mišljenja može podnijeti i fi zička ili pravna osoba koja još nije stekla status poreznog obveznika ili kod
koje još nije obavljena registracija obavljanja djelatnosti prema posebnim propisima.
Porezno motrište obavljanja djelatnosti odvjetnika i javnih bilježnika
Obavljajući djelatnost slobodnog zanimanja, odvjetnici i javni bilježnici ostvaruju dohodak koji se
obvezno utvrđuje na temelju poslovnih knjiga koje se vode po načelu blagajne te za koji ostvareni
dohodak nije propisana mogućnost paušalnog plaćanja poreza. No u slučaju kada odvjetnici i javni
bilježnici podnesu zahtjev za plaćanjem poreza na dobit odmah na početku obavljanja djelatnosti ili
do kraja tekuće godine za sljedeće porezno razdoblje, mogu dobrovoljno postati obveznicima plaćanja
poreza na dobit ili obvezno moraju plaćati porez na dobit prema odredbama Zakona o porezu na
dobit, ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvaren ukupan primitak veći od 1.000.000,00
eura.
Postupak verifikacije Obrasca PD i PD-NN za 2025. godinu u Poreznoj upravi
Obveznici poreza na dobit kojima je porezno razdoblje jednako kalendarskoj godini te koji su osnovicu
poreza na dobit utvrđivali uz primjenu obračunskog načela ili temeljem vlastitog zahtjeva prema
novčanom načelu, bili su dužni najkasnije do 30. travnja 2026. godine za 2025. godinu, podnijeti
prijavu poreza na dobit na Obrascu PD ili Obrascu PD-NN. Utvrđenu obvezu poreza na dobit iz Obrasca
PD i Obrasca PD-NN za 2025. godinu, trebalo je uplatiti najkasnije do zadnjeg dana propisanog roka
za podnošenje poreznih prijava odnosno do 30. travnja 2026. godine. Jednako tako i iskazana razlika
za povrat poreza, utvrđuje se sa zadnjim danom podnošenja poreznih prijava, a neovisno o ranijoj
mogućnosti predaje Obrasca PD i Obrasca PD-NN odnosno prije 30. travnja 2026. godine.
Međutim, tijekom svibnja 2026. godine, Porezna uprava je u korisnički pretinac poslala poziv onim
poreznim obveznicima koji su obvezni, a nisu u propisanom roku dostavili poreznu prijavu. Takvim
poreznim obveznicima koji ne dostave poreznu prijavu niti po pozivu, Porezna uprava će tijekom
mjeseca lipnja utvrditi obvezu poreza na dobit procjenom.
Statusi fiskaliziranih poruka u razmjeni eRačuna
Sustav za fiskalizaciju Porezne uprave je sustav koji zaprima, kontrolira i obrađuje podatke iz fiskalizacije
računa u krajnjoj potrošnji te fiskalizacije eRačuna i eIzvještavanja, prema odredbama Zakona o
fiskalizaciji (Nar. nov., br. 89/25.), koji se u RH primjenjuje od 1. siječnja 2026. godine. Korištenjem
Aplikacije za fiskalizaciju i eIzvještavanje, poreznom se obvezniku omogućuje pregled svih njegovih
fiskaliziranih podataka koji su zaprimljeni u sustav za fiskalizaciju Porezne uprave, kao i uvid u statuse
eRačuna, za određeno razdoblje oporezivanja. Statusi fiskaliziranih poruka u razmjeni eRačuna su
oznake u informacijskom sustavu koje izdavatelju i primatelju eRačuna omogućuju praćenje što se
dogodilo s eRačunom, kao i njegovu obradu, je li eRačun poslan, zaprimljen, odbijen ili plaćen te jesu
li podaci usklađeni. Navedeno praćenje eRačuna, trebalo bi u knjigovodstvu poduzetnika olakšati
postupke usklađenja podataka o potraživanjima i obvezama na karticama kupaca i dobavljača.
Na mrežnim stranicama Porezne uprave u dijelu Fiskalizacija 2.0, sredinom travnja 2026. godine,
objavljene su dorađene korisničke upute u sklopu FiskAplikacije, prema kojima je uveden dodatni
status eRačuna “čeka uparivanje” u kriterijima pretrage fiskaliziranih podataka. Jednako tako
dorađena je i aplikacija MikroeRačun koja omogućuje vizualizaciju zaprimljenih eRačuna, na koji način
je dostupan 2D barkod za plaćanje. Porezni obveznik pristupa navedenim aplikacijama korištenjem
elektroničke usluge ePorezna.
Dugotrajna imovina u obavljanju samostalne djelatnosti obrta i slobodnih zanimanja
Fizičke osobe koje obavljaju registriranu samostalnu djelatnost obrta i slobodnih zanimanja, upisuju
se u registar poreznih obveznika na obrascu RPO. Ako od samostalne djelatnosti obrta, utvrđuju
dohodak kao razliku primitaka i izdataka, dužni su voditi poslovne knjige primjenjujući načelo blagajne.
U slučaju kada se pri obavljaju samostalne djelatnosti koriste stvarima i pravima čija je pojedinačna
nabavna vrijednost veća od 665,00 €, a vijek trajanja dulji od godine dana, tada dugotrajnu imovinu
iskazuju u posebnoj evidenciji – Popisu dugotrajne imovine na Obrascu DI. Obrazac DI poreznim
obveznicima služi za utvrđivanje izdataka otpisa odnosno amortizacije i dostavlja se nadležnoj
ispostavi Porezne uprave elektronički uz godišnju poreznu prijavu na Obrascu DOH, koja se podnosi
do kraja veljače za prethodno porezno razdoblje.
Poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak građana za 2025. godinu
Poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak, Porezna uprava provodi po službenoj
dužnosti prema prikupljenim podacima tijekom 2025. godine, za građane koji su u poreznom razdoblju
ostvarili godišnje dohotke i to dohodak od nesamostalnog rada i drugi dohodak koji se ne smatra
konačnim. U tom slučaju fizičke osobe nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave na Obrascu
DOH. Međutim, ako fizičke osobe na koje se primjenjuje poseban postupak, žele iskoristiti svoje pravo
na uvećanje osobnog odbitka te priznavanje poreznih olakšica temeljem dostave podataka kojima
Porezna uprava ne raspolaže, mogu najkasnije do kraja veljače 2026. godine podnijeti Obrazac za
priznavanjem prava u posebnom postupku – Obrazac ZPP-DOH te priložiti vjerodostojne isprave.
Budući je 28. veljača 2026. godine neradni dan za Poreznu upravu, to se Obrazac ZPP-DOH za 2025.
godinu, može podnijeti najkasnije do 2. ožujka 2026. godine.
Obrazac ZPP-DOH podnosi se elektroničkim putem nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema
prebivalištu ili uobičajenom boravištu fizičke osobe korištenjem tokena Internet bankarstva ili bilo
koje vjerodajnice sustava NIAS minimalne razine 3, putem osobnog računala kroz sustav ePorezna te
putem mobilne aplikacije mPorezna.
Zajedničko obavljanje djelatnosti i podnošenje Obrasca DOH-Z za2025. godinu
Radi obavljanja obrtničke djelatnosti dvije ili više fizičkih osoba mogu zajednički obavljati obrt.
Dohodak koji je ostvaren obavljanjem zajedničke djelatnosti, utvrđuje se kao jedinstveni dohodak
u jednom Obrascu KPI na isti način kao i u uvjetima gdje je jedan nositelj obavljanja samostalne
djelatnosti. Po isteku poreznog razdoblja, a najkasnije do kraja siječnja 2026. za 2025. godinu, nositelj
zajedničke djelatnosti obvezan je nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu ili
uobičajenom boravištu, podnijeti prijavu dohotka od zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z.
Budući je 31. siječanj 2026. godine subota i neradni dan za PU, to su obrtnici Obrazac DOH-Z za
2025. godinu, dužni podnijeti najkasnije do 2. veljače 2026. godine i to obvezno elektroničkim putem
korištenjem elektroničkog servisa ePorezna. Svaki od supoduzetnika plaća porez na dio dohotka koji
mu pripada od zajedničke samostalne djelatnosti, prema Obrascu DOH koji treba podnijeti do 2.
ožujka 2026. za 2025. godinu.
Podnošenje godišnjeg paušalnog izvješća na Obrascu PO-SD i POSD-Z do 15. siječnja 2026. godine
Fizičke osobe koje ostvaruju primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačene
djelatnosti, poljoprivrede i šumarstva te samostalne djelatnosti koja se obavlja kao domaća radinost
i sporedno zanimanje, a nisu upisane u registar obveznika PDV-a te ako im ukupni primici po osnovi
djelatnosti u poreznom razdoblju nisu već od 60.000,00 €, koliko iznosi propisani prag za upis u registar
obveznika PDV-a od 1. siječnja 2025. godine, mogu plaćati paušalni porez na dohodak.
Obrtnici paušalisti utvrđuju godišnju poreznu obvezu prema ostvarenom prometu iskazanom na
Obrascu PO-SD, a u slučaju zajedničkog obavljanja djelatnosti na Obrascu PO-SD-Z, koji se za 2025.
godinu obvezno podnose nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije do 15. siječnja 2026. godine i
to korištenjem elektroničkih usluga ePorezna ili putem mobilne aplikacije mPorezna.
Radi jednostavnog vođenja poslovnih evidencija te povećanog praga za ulazak u registar obveznika
PDV-a, mogućnost paušalnog oporezivanja je tijekom 2025. godine koristio veći broj obrtnika
paušalista.