Izmjena predujma porezana dohodak od samostalne djelatnosti u 2025. godini
Fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost obrta i slobodnih zanimanja, a utvrđuju dohodak
na temelju poslovnih knjiga i evidencija, dužne su tijekom kalendarske godine kao poreznog razdoblja,
plaćati mjesečni predujam poreza na dohodak. Mjesečni predujam poreza plaća se na temelju
podataka iskazanih u godišnjoj poreznoj prijavi za prethodno porezno razdoblje za što Porezna
uprava više ne donosi rješenje. Visina mjesečnog predujma izračunava se primjenom niže stope od
15 % i više stope od 25 %, na način da se porezna obveza utvrđena godišnjim obračunom, podijeli s
brojem mjeseci u kojemu se obavljala samostalna djelatnost.
Međutim, visina tako utvrđenog mjesečnog predujma može se i promijeniti tijekom poreznog
razdoblja, na temelju zahtjeva poreznog obveznika, koji treba sadržavati sve bitne sastojke iz porezne
prijave koji se odnose na prethodno razdoblje tekuće godine ili po službenoj dužnosti ako utvrđeni
predujmovi po godišnjoj poreznoj prijavi ne odgovaraju stvarnim podacima. Zahtjev se podnosi
elektroničkim putem preko sustava ePorezna.
Poslovni izdaci i izdaci koji se porezno ne priznaju u obrtničkoj djelatnosti
Fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost obrta i slobodnih zanimanja, a utvrđuju dohodak
na temelju poslovnih knjiga i evidencija, primjenjuju načelo blagajne. To znači da se dohodak od
samostalne djelatnosti utvrđuje kao razlika između naplaćenih poslovnih primitaka od strane kupca
te plaćenih poslovnih izdataka dobavljačima. Izdaci po osnovi samostalnih djelatnosti su svi odljevi
dobara tijekom poreznog razdoblja koji nastaju radi stjecanja, osiguranja i očuvanja poslovnih
primitaka. U poslovnim se knjigama za samostalnu djelatnost kao poslovni izdaci mogu evidentirati
svi oni izdaci koji su izravno vezani za obavljanje djelatnosti.
Međutim, u poslovanju samostalnih djelatnosti nastaju neki poslovni izdaci koji, iako su plaćeni po
načelu blagajne, nisu porezno priznati radi čega se ne evidentiraju u Knjizi primitaka i izdataka kao
izdaci obrta i slobodnih zanimanja. Jednako tako, iako su u izravnoj svezi s obavljanjem djelatnosti,
određeni izdaci koji nastaju, samo se djelomično porezno priznaju. Više o navedenome, kao i o načinu
evidentiranja izdataka u Obrascu KPI, može se pročitati u nastavku članka.
Utvrđivanje dohotka po osnovi najma ili zakupa nekretnina
Prema Zakonu o porezu na dohodak, dohodak kojeg ostvaruju fizičke osobe – građani po osnovi
iznajmljivanja poslovnog ili stambenog prostora smatra se primicima od imovine i imovinskih prava.
Iznajmljivanje nekretnina i pokretnina najčešće nije osnovna djelatnost fizičkih osoba – građana, radi
čega se prema sklopljenom ugovoru o najmu između najmoprimca i najmodavca utvrđuje obveza
plaćanja poreza na dohodak prema rješenju nadležne ispostave Porezne uprave, uz priznavanje
paušalnih izdataka u visini 30 % od ostvarene najamnine ili zakupnine.
Međutim, ako građanin ostvari primitak od najma ili zakupa nekretnina i pokretnina iznad iznosa
propisanog za obvezni upis u registar obveznika PDV-a odnosno iznad 60.000,00 €, tada postaje
obveznik poreza na dodanu vrijednost. U tom slučaju je obvezan dohodak po toj osnovi utvrđivati na
način propisan za samostalnu djelatnost prema podacima iz poslovnih knjiga i evidencija, a može i
podnijeti zahtjev za plaćanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak.
Iznimno, a s primjenom od 1. siječnja 2025. godine, propisano je oslobođenje od plaćanja poreza
na dohodak od imovine ostvarenog izdavanjem u najam nekretnina i pokretnina između poreznog
obveznika i njegovih krvnih srodnika, kao i promjena u pripadnosti poreza na dohodak po osnovi
najma ili zakupa koji se uplaćuje prema mjestu gdje se nekretnina nalazi.
Prigovor na privremeno porezno rješenje za 2024. godinu
Za ostvarene dohotke tijekom 2024. godine koji se prema Zakonu o porezu na dohodak smatraju
godišnjim, Porezna uprava po službenoj dužnosti provodi poseban postupak te građanima dostavlja
privremeno porezno rješenje. Već pri dostavi privremenih poreznih rješenja, a najkasnije do 30. lipnja
tekuće godine za prethodnu, Porezna uprava je negotovinski isplatila više plaćeni porez na dohodak,
na račune fizičkih osoba (tekući, žiroračun) ako je ostvareno pravo na povrat poreza, bez posebnog
pisanog zahtjeva.
Međutim, neovisno od obavljenog povrata poreza na dohodak za 2024. godinu, porezni obveznici
imaju mogućnost najkasnije do kraja 31. srpnja 2025. godine podnijeti prigovor na zaprimljeno
privremeno porezno rješenje, ako smatraju da su podaci za izračun u posebnom postupku bili
nepotpuni ili netočni. Iznimno, porezni obveznici koji će privremeno porezno rješenje zaprimiti nakon
31. srpnja 2025. godine, mogu podnijeti prigovor u roku 30 dana od dana zaprimanja privremenog
poreznog rješenja.
Sklapanje upravnog ugovora o namirenju poreznog duga
Radi namirenja dospjelog poreznog duga na rate, porezno tijelo i porezni obveznik mogu sklopiti
upravni ugovor u pisanom obliku najdulje na rok od 24 mjeseca.
Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnosi se ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema
prebivalištu ili uobičajenom boravištu za fizičke osobe i građane odnosno sjedištu za pravne osobe,
a može se odnositi na namirenje dospjelog poreznog duga u cijelosti ili djelomično, za što porezni
obveznik treba priložiti sredstva osiguranja naplate.
Međutim, prema izmjenama Općeg poreznog zakona koji se primjenjuje od 1. siječnja 2025. godine,
prijedlog za sklapanje upravnog ugovora može se podnijeti putem elektroničkog servisa ePorezna,
a koji ne mora sadržavati prijedlog sredstva osiguranja naplate za porezni dug do visine 10.000,00
eura. Više o navedenom, može se pročitati u nastavku članka.
Programske kontrole i verifikacija Obrasca PD i PD-NN za 2024. godinu
Poduzetnici kojima je porezno razdoblje jednako kalendarskoj godini te koji osnovicu poreza na dobit
utvrđuju uz primjenu obračunskog načela, dužni su najkasnije do 30. travnja 2025. godine za 2024.
godinu, podnijeti prijavu poreza na dobit na novom Obrascu PD. Jednako tako do 30. travnja 2025.
godine i porezni obveznici koji su temeljem vlastitog zahtjeva utvrđivali osnovicu porezu na dobit
prema novčanom načelu, prijavu poreza na dobit za 2024. godinu podnose na novom Obrascu PDNN. Utvrđenu obvezu poreza na dobit iz Obrasca PD i Obrasca PD-NN za 2024. godinu, treba uplatiti
najkasnije do zadnjeg dana propisanog roka za podnošenje poreznih prijava odnosno do 30. travnja
2025. godine.
Međutim, službenik Porezne uprave obvezan je poslati poziv poreznom obvezniku za usklađenje
podataka ako se u postupku verifikacije zaprimljene prijave poreza na dobit za 2024. godinu, utvrdi
da ista nije ispravno popunjena kao ni usklađena s podacima o kojima službenu evidenciju vodi
Porezna uprava.
Obrada prijave poreza na dohodak obrtnika za 2024. godinu u Poreznoj upravi
Radi utvrđivanja godišnjeg dohotka za 2024. godinu, za sve fizičke osobe koje obavljaju samostalnu
djelatnost obrta i slobodnih zanimanja, a utvrđuju dohodak prema poslovnim knjigama, propisana je
obveza podnošenja porezne prijave na Obrascima DOH i DOH-Z za zajedničku djelatnost.
U nadležnim ispostavama Porezne uprave provode se kontrolno analitički postupci obrade i
verifikacije zaprimljenih godišnjih poreznih prijava. Postupci uključuju usklađenje i kontrolu stanja
poreznih evidencija iskazanih u informacijskom sustavu Porezne uprave s podacima koje su obrtnici
iskazali u svojim prijavama na Obrascima DOH i DOH-Z.
Podnošenje Obrasca ZPP-DOH za 2024. godinu
Ako građani na koje se primjenjuje poseban postupak oporezivanja radi ostvarivanja godišnjih
dohodaka, žele iskoristiti svoje pravo na uvećanje osobnog odbitka ili preraspodjelu za uzdržavane
članove uže obitelji ili djecu te priznavanje drugih poreznih olakšica temeljem dostave podataka
kojima Porezna uprava ne raspolaže, mogu podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom
postupku – Obrazac ZPP-DOH te priložiti vjerodostojne isprave. Rok za podnošenje Obrasca ZPPDOH je do 28. veljače 2025. za 2024. godinu, a podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema
prebivalištu ili uobičajenom boravištu građana.
Obrazac ZPP-DOH fizičke osobe mogu podnijeti putem osobnog računala koristeći elektroničku uslugu
ePorezna ili upotrebom mobilne aplikacije mPorezna ako su korisnici android uređaja.
Podnošenje Obrasca DOH-Z za 2024. godinu za zajednički ostvaren dohodak
Zajednički obrtničku djelatnost mogu obavljati dva ili više supoduzetnika, pri čemu se dohodak
ostvaren obavljanjem zajedničke djelatnosti utvrđuje kao jedinstveni dohodak na isti način kao i u
uvjetima gdje je jedan nositelj obavljanja samostalne djelatnosti.
Po isteku poreznog razdoblja, a najkasnije do 31. siječnja 2025. za 2024. godinu, nositelj zajedničke
djelatnosti obvezan je nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu ili uobičajenom
boravištu, podnijeti prijavu dohotka od zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z elektroničkim
putem. Međutim, svaki od supoduzetnika plaća porez na dio dohotka koji mu pripada od zajedničke
samostalne djelatnosti, prema Obrascu DOH koji se obvezno mora podnijeti do kraja veljače 2025. za
2024. godinu.
Plaćanje paušalnog poreza i podnošenje godišnjeg izvješća na Obrascu PO-SD i PO-SD-Z do 15. siječnja 2025. godine
Paušalni porez na dohodak mogu plaćati fizičke osobe koje ostvaruju primitke od obavljanja
samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačene djelatnosti, poljoprivrede i šumarstva te
samostalne djelatnosti koja se obavlja kao domaća radinost i sporedno zanimanje, a nisu upisane u
registar obveznika PDV-a te ako im ukupni primici po osnovi djelatnosti u poreznom razdoblju nisu
već od 40.000,00 €, koliko iznosi propisani prag za upis u registar obveznika PDV-a od 1. siječnja
2024. godine.
Puašalisti utvrđuju godišnju poreznu obvezu prema ostvarenom prometu iskazanom na Obrascu POSD, a u slučaju zajedničkog obavljanja djelatnosti na Obrascu PO-SD-Z, koji se za 2024. godinu podnose
nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije do 15. siječnja 2025. godine. Osim u papirnatom
obliku, navedene obrasce paušalisti mogu podnijeti korištenjem elektroničkih usluga ePorezna te
putem mobilne aplikacije mPorezna.
Paušalni porez na dohodak smatra se konačnim dohotkom, radi čega fizička osoba po toj osnovi ne
može podnijeti godišnju poreznu prijavu.