Obrt za cestovni prijevoz tereta i obračun PDV-a
Usluge prijevoza tereta spadaju u usluge na koje se kod obračuna PDV-a primjenjuje opće načelo
vezano za definiciju mjesta obavljanja pa se iste oporezuju prema sjedištu poreznog obveznika
primatelja usluge. Važna je i primjena poreznih oslobođenja kod usluga prijevoza tereta koje se
obavljaju pri izvozu odnosno pri uvozu dobara, kada su korisnici usluga sa sjedištem u Hrvatskoj.
O specifičnostima obračuna PDV-a kod obrta za cestovni prijevoz tereta, autorica piše u nastavku
članka.
Doniranje hrane i hrane za životinje i obveza iskazivanja u Obrascu PDV
Porezno priznatim manjkom dobara smatra se isporuka hrane bez naknade koju porezni obveznik
donira umjesto njezinog uništavanja, a u svrhu zaštite okoliša i pomoći krajnjim primateljima uz uvjete
i na način propisan posebnim propisom o doniranju hrane i hrane za životinje. Donatori obveznici
PDV-a, kao i oni koji nisu u sustavu PDV-a, obvezni su Ministarstvu poljoprivrede odnosno Poreznoj
upravi dostaviti izvješće o obavljenim donacijama. Prema izmjenama Zakona o PDV-u od 1. siječnja
2026., Poreznoj upravi se izvješće dostavlja, umjesto na posebnom Obrascu DONH, u okviru redovnog
Obrasca PDV. Autorica u članku piše o načinu sastavljanja i rokovima dostave izvješća Poreznoj upravi
te o izvješću koje se dostavlja Ministarstvu poljoprivrede.
Nabava proizvoda od OPG-a
Uvjeti i načini nabave poljoprivrednih proizvoda za potrošnju u kuhinjama školskih, vrtićkih,
bolničkih ili drugih ustanova ovisi o poreznom statusu poljoprivrednog proizvođača. Ako se proizvodi
otkupljuju od samoopskrbnog poljoprivrednog gospodarstva (SOPG) budući da nije obveznik poreza
na dohodak, SOPG prema poreznim propisima nije obvezan izdati račun, ali zbog primjene Zakona
o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi¹ kupac obveznik javne nabave ne može mu izvršiti
plaćanje osim po osnovu elektroničkog računa. Ako je dobavljač obiteljsko poljoprivredno gospodarstvo (OPG)
upisano u registar poreznih obveznika, ali nije obveznik PDV-a, tijekom 2026. godine izdaje također račun prema
Zakonu o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi, a kupac koji je obveznik javne nabave može mu
izvršiti plaćanje na temelju elektroničkog računa koji ne mora biti fiskaliziran. Ako se radi o OPG-u u sustavu
PDV-a isti je dužan izdati fiskalizirani eRačun. Autorica u članku piše o uvjetima i načinu nabave poljoprivrednih
proizvoda od OPG-a ovisno o njegovom poreznom statusu.
Nabava osobnog automobila na leasing kod obrtnika obveznika poreza na dohodak
Obveznik poreza na dohodak nabavu dugotrajne imovine evidentira u popisu dugotrajne imovine,
dok u Knjizi primitaka i izdataka evidentira izdatak prema obračunu amortizacije. Na isti se način
evidentira nabava dugotrajne imovine putem financijskog najma za razliku od operativnog najma
prema kojemu se izdaci evidentiraju prema plaćanju najamnine za određeno razdoblje. Obzirom
na specifičnosti evidentiranja i priznavanja izdataka ovisno o tome radi li se o operativnom ili
financijskom leasingu, autorica u članku na praktičnim primjerima piše o uvjetima za priznavanje
pretporeza, iskazivanju izdataka te načinu evidentiranja u poslovnim knjigama nabave osobnog
automobila putem leasinga kod obrtnika obveznika poreza na dohodak.
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u i Zakonu o fiskalizaciji
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224. Direktive Vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti
prihvaća kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog
odnosno agencijskog poslovanja. Početkom primjene Zakona o fiskalizaciji javili su se problemi oko
samoizdavanja računa i provođenja postupka njihove fiskalizacije. U nastavku članka autorica na
primjerima pojašnjava institute samoizdavanja računa s gledišta PDV-a i fiskalizacije.
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao obveznici PDV-a kod stjecanja dobara iz druge države članice
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije, sukladno Zakonu i Pravilniku o PDV-u, načelno mogu
biti obveznici PDV-a ili samo osobe registrirane za potrebe PDV-a. Bez obzira je li određeni subjekt
upisan u registar obveznika PDV-a ili se smatra tzv. “malim poreznim obveznikom” može biti porezni
obveznik kao stjecatelj dobara iz druge države članice. Kada proračunski korisnik ili neprofitna
organizacija upisani u registar obveznika PDV-a nabavljaju dobra iz druge države članice i za to
plaćaju naknadu, obveznici su obračuna PDV-a na stjecanje dobara bez obzira na vrijednost nabave
dobara iz druge države članice, dok su stjecatelji koji nisu obveznici PDV-a, obveznici plaćanja poreza
samo ako su prešli prag stjecanja koji je propisan u visini 10.000,00 eura. Autorica u članku piše o
obvezama obračuna PDV-a kada proračunski korisnik ili neprofitna organizacija nabavlja dobra od
dobavljača poreznog obveznika iz druge države članice.
PDV kod transakcija poslodavca s radnicima
Razlikuje se porezni aspekt pojedinih transakcija poslodavca s radnicima prema Zakonu o PDV-u u
odnosu na odredbe Zakona o porezu na dohodak i Zakona o porezu na dobit. S jedne strane, određena
davanja radnicima jesu porezno priznati rashod i ne smatraju se oporezivim dohotkom odnosno plaćom
u naravi, a s druge strane, propisi o PDV-u to smatraju isporukama u privatne svrhe koje podliježu
oporezivanju kao isporuke uz naknadu. Autorica u članku analizira pojedine isporuke poslodavca
radnicima koje se prema propisima o oporezivanju dohotka i dobiti smatraju neoporezivim isporukama,
a prema propisima o PDV-u smatraju se isporukama koje su predmet oporezivanja PDV-om.
Strani umjetnici, autori i izvođači kao mali obveznici PDV-a i mogućnost primjene oslobođenjana njihove usluge
Korisnici usluga stranih umjetnika, autora i izvođača imaju obvezu obračuna PDV-a na njihove usluge
ako se radi o uslugama za koje je propisano mjesto oporezivanja prema mjestu primatelja. Tako
proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao korisnici njihovih usluga imaju obvezu obračuna
PDV-a na bruto naknadu isporučiteljima sa sjedištem u inozemstvu. Obveza obračuna PDV-a jednako
se odnosi na korisnike usluga u sustavu PDV-a, kao i one koji nisu obveznici PDV-a. Poseban je to
financijski teret za porezne obveznike koji imaju obvezu obračunati PDV, a nemaju pravo na odbitak
pretporeza. S primjenom od početka prošle godine porezni obveznici iz drugih država članica, uz
ispunjavanje određenih uvjeta, mogu dobiti status malih poreznih obveznika te su njihove isporuke
oslobođene PDV-a, kao i tuzemnih autora i izvođača koji nisu u sustavu PDV-a. Autorica u članku
skreće pozornost primateljima usluga na ovu mogućnost, kako bi potaknuli male porezne obveznike
sa sjedištem u drugim državama članicama za korištenje poreznog oslobođenja do praga od 60.000,00
eura za usluge obavljene tuzemnim primateljima. Posebno je to zanimljivo primateljima koji nemaju
pravo na odbitak pretporeza
Izmjene Pravilnika o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2026. godine stupio je na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje odredbi Zakona vezano za početak primjene
Zakona o fiskalizaciji i obvezi izdavanja računa u elektroničkom obliku te njihovoj fiskalizaciji. U
međuvremenu je ministar financija donio i Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o PDV-u.
Izmjene Pravilnika objavljene su u Nar. nov., br. 11/26., a sadrži odredbe o usklađenju s novim
odredbama Zakona o PDV-u vezano za ukidanje vođenja posebnih evidencija u obliku knjige ulaznih
odnosno izlaznih računa te ostale izmjene, o čemu autorica piše u nastavku članka.
Specifičnost računovodstvenog praćenja i obračuna poreza u djelatnosti ugostiteljstva
Djelatnost ugostiteljstva obuhvaća pružanja usluga smještaja u posebno kategoriziranim
ugostiteljskim objektima, pružanje usluga prehrane te usluživanje pića i napitaka, što je uređeno
Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti. Kod računovodstvenog praćenja i obračuna poreza posebnost
ove djelatnosti je u istovremenom obavljanju uslužne djelatnosti i svojevrsne proizvodnje vezano za
pripremanje jela i slastica te posluživanje hrane i pića. U nastavku članka autorica daje primjere
obračuna PDV-a i poreza na potrošnju, ovisno o vrsti ugostiteljskih usluga te primjere knjiženja
poslovnih događaja karakterističnih za ugostiteljsku djelatnost pripreme i usluživanja hrane i pića te
pružanja usluga smještaja.