PDV na usluge učenja na daljinu
Mjesto obavljanja usluga u vezi s kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim,
zabavnim i sličnim aktivnostima koje se u virtualnom obliku (putem interneta i sl.) stavljaju na
raspolaganje osobama koje nisu porezni obveznici (B2C) smatra se mjesto u kojemu korisnik usluge
ima prebivalište ili uobičajeno boravište. Ako se ove usluge stavljaju na raspolaganje putem interneta
poreznim obveznicima (B2B), mjesto obavljanja smatra se mjesto sjedišta poreznog obveznika
korisnika usluge. Dakle, opće načelo oporezivanja prema sjedištu primatelja u skladu s čl. 17. st.
1. Zakona o PDV-u primjenjuje se kada se ove usluge pružaju poreznim obveznicima, a izuzeće od
općeg načela prema čl. 21. Zakona o PDV-u primjenjuje se kod pružanja usluga krajnjim potrošačima
te se oporezuju prema sjedištu, prebivalištu ili uobičajenom boravištu korisnika usluge. Kako bi
se pojednostavnio postupak oporezivanja prema sjedištu, prebivalištu ili uobičajenom boravištu
korisnika usluge propisan je poseban postupak oporezivanja ovih usluga.
Autorica u članku piše o utvrđivanju mjesta oporezivanja i obračunu PDV-a na usluge učenja na
daljinu (online seminari, konferencije, radionice) kao usluge koje se pružaju elektroničkim putem.
Obračun PDV-a za siječanj 2026. uz podatke iz FiskAplikacije
Obveznicima PDV-a bit će omogućeno korištenje aplikacije Porezne uprave kojom mogu doći do
informativnih podataka o obvezama PDV-a. U FiskAplikaciji bit će generirana informativna prijava
PDV-a za određeno razdoblje oporezivanja. Međutim, osim podataka iz informativne prijave PDV-a
generirane na temelju transakcija koje su prošle fiskalizaciju, porezni obveznik za sastavljanje
Obrasca PDV mora obuhvatiti sve poslovne događaje relevantne za utvrđivanje obveze PDV-a za dano
razdoblje oporezivanja. U članku autorica piše o mogućim razlikama u odnosu na podatke dobivene
prema podacima iz FiskAplikacije za sastavljanje Obrasca PDV za siječanj 2026. godine.
Obveznici PDV-a trebaju dostaviti Obrazac OPZ-STAT-1 – stanje nenaplaćenih tražbina na dan 31. prosinca 2025.
Obveznici PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane dospjele, a nenaplaćene tražbine,
koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza propisanim Zakonom o financijskom
poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim
tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne
godine. Obveznici dostave su trgovačka društva, obrti, neprofitne organizacije, proračunski korisnici
i drugi obveznici upisani u registar obveznika PDV-a. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i
dostavlja Poreznoj upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (28. veljače
2026.) ili poreza na dobit (30. travnja 2026.). Ovaj se obrazac nakon početka primjene Zakona o
fiskalizaciji više neće sastavljati jer će obveznici fiskalizacije izvještavati o naplaćenim potraživanjima
svaki mjesec putem eIzvještavanja.
Djelatnost trgovine s računovodstvenog i poreznog aspekta
Djelatnost trgovine može se obavljati kao trgovina na veliko, trgovina na malo ili kao posredovanje u
prodaji robe. Zakonom o trgovini propisani su uvjeti za obavljanje djelatnosti trgovine, radno vrijeme,
mjere zabrane nepoštenog trgovanja te nadzor i upravne mjere. Pojedini oblici trgovine imaju
određene posebnosti vezano za obračun PDV-a, računovodstveno praćenje robe, iskazivanje prihoda
i rashoda poslovanja te u utvrđivanju rezultata poslovanja. Autorica u članku obrađuje poslovne
događaje specifične za djelatnost trgovine ukazujući na potrebu njihove provjere i usklađivanja prije
sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja.
Nabava dobara iz druge države članice i obveza obračuna PDV-a na stjecanje dobara
Nabava dobara od dobavljača poreznog obveznika iz druge države članice smatra se stjecanjem
dobara unutar Europske unije. Stjecanje dobara predmet je oporezivanja PDV-om i stjecatelj ima
obvezu obračuna PDV-a, što se uz određene uvjete odnosi i na proračunske korisnike i neprofitne
organizacije kao stjecatelje. Bez obzira je li određeni subjekt upisan u registar obveznika PDV-a ili se
smatra tzv. “malim poreznim obveznikom” može biti porezni obveznik kao stjecatelj dobara iz druge
države članice. Kada proračunski korisnik ili neprofitna organizacija upisani u registar obveznika
PDV-a nabavljaju dobra iz druge države članice i za to plaćaju naknadu, obveznici su obračuna
PDV-a na stjecanje dobara bez obzira na vrijednost nabave, dok su stjecatelji koji nisu obveznici
PDV-a, obveznici obračuna PDV-a samo ako su prešli propisani prag stjecanja. Autorica u članku piše
o obvezama obračuna PDV-a kada proračunski korisnik ili neprofitna organizacija nabavlja dobra
od dobavljača poreznog obveznika iz druge države članice, iznoseći primjere kada postoji obveza
obračuna PDV-a i kada stjecanje nije predmet oporezivanja PDV-om.
Zadnji obračun PDV-a za 2025.godinu
Obveznici PDV-a, temeljem čl. 85. st. 7. Zakona o PDV-u, u obračunu za zadnje razdoblje oporezivanja
kalendarske godine moraju napraviti godišnje usklađenje i možebitno ispravke obračuna tijekom
godine. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno tromjesečni
obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave za 2025. godinu
treba dostaviti najkasnije do 20. siječnja 2026. godine. O godišnjem usklađivanju i ispravcima
obračunanog PDV-a tijekom godine autorica piše u nastavku članka.
Izmjene Zakona o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2026. godine stupa na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje odredbi Zakona vezano za početak primjene
Zakona o fiskalizaciji i obvezi izdavanja računa u elektroničkom obliku te njihovoj fiskalizaciji. Nakon
stupanja na snagu Zakona očekuju se izmjene i dopune Pravilnika o PDV-u čiji je prijedlog trenutno u
procesu javnog savjetovanja.
Pregled izmjena poreznih propisa u primjeni od 1. siječnja 2026.godine
Početak primjene Zakona o fiskalizaciji zahtijevao je određene promjene u drugim poreznim i
računovodstvenim propisima. Tako od 1. siječnja 2026. stupaju na snagu izmjene niza propisa
koje osim potrebnog usklađivanja s početkom primjene fiskalizacije eRačuna sadrže i niz drugih
izmjena i dopuna. Izmijenjeni propisi objavljeni su u Narodnim novinama 151/25. i njihove odredbe
se primjenjuju od 1. siječnja 2026. godine. Autori u ovom članku daju tablični pregled najvažnijih
izmjena poreznih propisa.
Obračun PDV-a za 2025. godinu kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Zakonom o PDV-u propisano je da porezni obveznik mora u prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje
razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku
godinu. Tako je obvezno na kraju godine uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku
prava na odbitak pretporeza ako je došlo do njegove promjene u odnosu na privremeni postotak
koji je korišten tijekom godine. U zadnjem obračunu treba ispraviti i pogreške ako su se iste dogodile
tijekom godine, a uočene su pri sastavljanju zadnjeg obračuna za kalendarsku godinu. Detaljnije o
obračunu PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2025. godini može se pročitati u časopisu
Računovodstvo i financije broj 1, a u ovom članku autorica obrađuje samo specifičnosti koje se mogu
javiti kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika PDV-a.
Pripremne radnje za sastavljanje obračuna PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2025. godini
Iako ne postoji obveza sastavljanja posebnog konačnog obračuna PDV-a za kalendarsku godinu,
prema odredbama Zakona o PDV-u porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje
oporezivanja kalendarske godine napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi
se o konačnom obračunu PDV-a u okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac
odnosno listopad – prosinac). Autorica u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje
obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja u 2025. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja
obračuna koji su tijekom godine sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV.