Nabava osobnog automobila na leasing – evidencije kod obrtnika obveznika poreza na dohodak
Nabava osobnog automobila na leasing ima određene specifičnosti u pogledu vođenja evidencije
i priznavanja izdataka ovisno o tome radi li se o operativnom ili financijskom leasingu. Autorica u
članku piše o uvjetima za priznavanje pretporeza, iskazivanju izdataka te načinu evidentiranja u
poslovnim knjigama nabave osobnog vozila putem financijskog ili operativnog najma kod obrtnika
obveznika poreza na dohodak.
Trgovina rabljenim vozilima i obračun PDV-a po posebnom postupku oporezivanja marže
Zakonom o PDV-u propisana je mogućnost primjene posebnog postupka oporezivanja marže kod
prodaje rabljenih dobara. Obračun PDV-a na ostvarenu razliku između nabavne i prodajne vrijednosti
(ostvarenu maržu) primjenjuje se samo ako su rabljena dobra nabavljena od dobavljača koji nije
zaračunao PDV ili od dobavljača koji je također kod prodaje primijenio posebni postupak oporezivanja
marže. Posebni postupak primjenjuju samo trgovci rabljenim dobrima (preprodavatelji) i ne može
se primijeniti kada se prodaje rabljeno dobro koje je porezni obveznik koristio u obavljanju svoje
djelatnosti. Autorica u članku piše o specifičnostima obračuna PDV-a primjenom posebnog postupka
oporezivanja marže kod prodaje rabljenih vozila.
Doniranje hrane i hrane za životinje i obveza dostave izvješća o obavljenim donacijama (Obrazac DONH)
Porezno priznatim manjkom dobara smatra se isporuka hrane bez naknade koju porezni obveznik
donira umjesto njezinog uništavanja, a u svrhu zaštite okoliša i pomoći krajnjim primateljima uz uvjete
i na način propisan posebnim propisom o doniranju hrane i hrane za životinje. Donatori obveznici
PDV-a, kao i oni koji nisu u sustavu PDV-a, obvezni su Ministarstvu poljoprivrede odnosno Poreznoj
upravi dostaviti izvješće o obavljenim donacijama. Autorica u članku piše o načinu sastavljanja i
rokovima dostave Obrasca DONH koji se dostavlja Poreznoj upravi te o izvješću koje se dostavlja
Ministarstvu poljoprivrede.
Obračun PDV-a na građevinske usluge
Način obračuna PDV-a kod obavljanja građevinskih usluga ovisi o tome obavlja li se isporuka
naručitelju upisanom u registar obveznika PDV-a ili osobi koja nije porezni obveznik. Investitoru koji
je obveznik PDV-a izdaje se račun s prijenosom porezne obveze. Građevinskim radovima za koje je
propisan način obračuna PDV-a s prijenosom porezne obveze smatraju se radovi u okviru građenja
i to, izgradnja, održavanje, rekonstrukcija i uklanjanje građevinskih objekata. Ako su za obavljanje
građevinskih radova potrebne usluge u okviru arhitektonske, geodetske, strojarske i elektrotehničke
djelatnosti i kod fakturiranja ovih usluga primjenjuje se prijenos porezne obveze. Također je važno
mjesto oporezivanja određenih građevinskih usluga obzirom da je većina tih usluga definirana kao
usluga na nepokretnoj imovini pa kada se one izvode izvan Hrvatske, oporezuju se prema propisima
države u kojoj se nalazi nekretnina. Autorica u članku piše o obračunu PDV-a u graditeljskoj djelatnosti
ukazujući na niz tumačenja Porezne uprave u kojemu se daju dodatna pojašnjenja primjene prijenosa
porezne obveze.
Javnopravna tijela kao obveznici PDV-a (JLP(R)S, komore i druga tijela s javnim ovlastima)
Poreznim obveznicima prema članku 6. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, ne smatraju se tijela
državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave,
komore te druga tijela s javnim ovlastima u slučaju kada obavljaju poslove u okviru javnih ovlasti
te kada ubiru pristojbe, naknade i druga plaćanja u vezi s obavljanjem javnih ovlasti. Međutim, ako
JLP(R)S, komore i druga tijela s javnim ovlastima obavljaju gospodarsku djelatnost i od te djelatnosti
ostvaruje prihode u iznosu većem od praga za ulazak u sustav PDV-a, za taj dio djelatnosti postaju
obveznici obračuna i plaćanja PDV-a. Autorica u članku piše o specifičnostima obračuna PDV-a kod
tijela s javnim ovlastima u sustavu PDV-a.
Porezne obveze građana iznajmljivača soba, apartmana i kuća za odmor
Prema Zakonu o ugostiteljskoj djelatnosti usluge smještaja gostima mogu pružati i građani u okviru
svog domaćinstva bez posebne registracije obrta ili trgovačkog društva. Usluge smještaja građani
mogu pružati u sobama, apartmanima i kućama za odmor kojih su vlasnici te usluge smještaja u
kampu na vlastitom zemljištu. Za pružanje usluga smještaja u objektu ili kampu, iznajmljivač mora
ishoditi rješenje nadležnog ureda o odobrenju za pružanje ugostiteljskih usluga u domaćinstvu. U
nastavku članka autorica daje pregled važećih propisa o plaćanju poreza na dohodak, turističke
pristojbe i članarine turističkim zajednicama građana koji pružaju usluge smještaja u domaćinstvu.
Obračun PDV-a prema naplaćenim naknadama
Novčano načelo kod obračuna PDV-a mogu primijeniti obveznici PDV-a koji su u prethodnoj
kalendarskoj godini ostvarili vrijednost isporuka u iznosu manjem od 2 mil. eura. Uz navedeni uvjet
ostvarene vrijednosti isporuka, mogućnost obračuna PDV-a prema naplaćenim naknadama mogu
koristiti kako obveznici poreza na dohodak, tako i obveznici poreza na dobit, neprofitne organizacije i
proračunski korisnici. Autorica u članku detaljnije piše o obračunu PDV-a kod obveznika koji ostvaruju
uvjete i opredijele se za plaćanje PDV-a prema naplaćenim naknadama te posebno ističe kod kojih se
transakcija ne primjenjuje novčano načelo.
Obveza obračuna PDV-a na isporuke dobara i usluga inozemnih poreznih obveznika
Kada proračunskom korisniku ili neprofitnoj organizaciji isporuku dobara ili usluga obavi porezni
obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, primatelj isporuke
ima obvezu sam obračunati PDV, ako se radi o isporuci za koju je propisano mjesto oporezivanja
u tuzemstvu. Prijenos porezne obveze na primatelja isporuke propisan je bez obzira radi li se o
primatelju koji je upisan u registar obveznika PDV-a ili se radi o primatelju koji je izvan sustava PDV-a
pa se u ovom slučaju mora registrirati za potrebe PDV-a.
Autorica u članku piše o obvezama koje imaju proračunski korisnici i neprofitne organizacije kada im
isporučuju dobra ili obavljaju usluge strani porezni obveznici, ovisno o tome kako je propisano mjesto
oporezivanja određene isporuke.
Obveza dostave Obrasca OPZ-STAT-1 – Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima na dan 31. prosinca 2022. godine
Porezni obveznici upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost koji u poslovnim knjigama
imaju evidentirane dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja
novčanih obveza propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su
sastaviti statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara
i usluga sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZSTAT-1 i dostavlja Poreznoj upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (28.
veljače) ili poreza na dobit (30. travnja), o čemu autorica piše u nastavku članka.
Ugostiteljska djelatnost – računovodstveno praćenje, obračun PDV-a i poreza na potrošnju
Djelatnost ugostiteljstva obuhvaća pružanje usluga smještaja u posebno kategoriziranim
ugostiteljskim objektima, pružanje usluga prehrane te usluživanje pića i napitaka. Svaki od ovih
djelatnosti ima svoje posebnosti kod računovodstvenog praćenja i obračuna PDV-a te poreza na
potrošnju. U nastavku članka autorica daje primjere obračuna PDV-a i poreza na potrošnju, ovisno
o vrsti ugostiteljskih usluga te primjere knjiženja pojedinih poslovnih događaja karakterističnih za
ugostiteljsku djelatnost pružanja usluga prehrane i smještaja.