Djelatnost trgovine s računovodstvenog i poreznog aspekta
Djelatnost trgovine može se obavljati kao trgovina na veliko, trgovina na malo ili kao posredovanje u prodaji
robe. Zakonom o trgovini propisani su uvjeti za obavljanje djelatnosti trgovine, radno vrijeme, mjere zabrane
nepoštenog trgovanja te nadzor i upravne mjere. Pojedini oblici trgovine imaju određene posebnosti vezano
za obračun PDV-a, računovodstveno praćenje robe, iskazivanje prihoda i rashoda poslovanja te u utvrđivanju
rezultata poslovanja. Autorica u članku obrađuje poslovne događaje specifične za djelatnost trgovine ukazujući
na potrebu njihove provjere i usklađivanja prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja.
OBAVIJEST PRETPLATNICIMA
Zbog učestalih upita obavještavamo naše pretplatnike da ćemo i ove godine pripremiti posebno izdanje RIF-ove OBAVIJESTI 2025. koje nismo mogli ažurirati i poslati uz RIF br. 1/25. zbog očekivanih izmjena Pravilnika o porezu na dohodak kao i donošenja novih stopa poreza na dohodak od strane jedinica lokalne samouprave. Nakon donošenje izmjena Pravilnika te novih odluka […]
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2024. godine
Obveznici PDV-a, temeljem čl. 85. st. 7. Zakona o PDV-u, u obračunu za zadnje razdoblje oporezivanja
kalendarske godine moraju napraviti godišnje usklađenje i ako treba ispravke obračuna tijekom
godine. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno tromjesečni
obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave za 2024. godinu
treba dostaviti najkasnije do 20. siječnja 2025. godine. O godišnjem usklađivanju i ispravcima
obračunanog PDV-a tijekom godine autorica piše u nastavku članka.
Izmjene poreznih propisa u primjeni od 1. siječnja 2025. godine
Dana 1. siječnja 2025. godine stupaju na snagu izmjene i dopune šest poreznih propisa koji su u
javnosti prezentirani kao novi krug porezne reforme. Najvažnije novine odnose se na uvećanje
osobnog odbitka, promjenu porezne tarife i snižavanje stopa poreza na dohodak, ukidanje olakšica
u sustavu obveznih doprinosa, uvođenje poreza na nekretnine i povećanje praga za obvezan ulazak
u sustav PDV-a.
Obračun PDV-a za 2024. godinu kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Zakonom o PDV-u propisano je da porezni obveznik mora u prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje
razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu.
Tako je obvezno na kraju godine uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku prava na
odbitak pretporeza ako je došlo do njegove promjene u odnosu na privremeni postotak koji je korišten
tijekom godine. U zadnjem obračunu treba ispraviti i pogreške ako su se iste dogodile tijekom godine,
a uočene su pri sastavljanju zadnjeg obračuna za kalendarsku godinu. Detaljnije o obračunu PDV-a za
posljednje razdoblje oporezivanja u 2024. godini može se pročitati u časopisu Računovodstvo i financije
broj 1, a u ovom članku autorica obrađuje samo specifičnosti koje se mogu javiti kod proračunskih
korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika PDV-a.
Obveznici PDV-a i njihove obveze kod ulaska u sustav PDV-a
Prema Prijedlogu zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u, i prema najavama nakon
njegovog prvog čitanja, očekuje se da će prag za ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2025. godine
biti propisan u iznosu 60.000,00 eura. Nakon ostvarene vrijednosti isporuka iznad tog iznosa
porezni obveznik obvezan se upisati u registar obveznika PDV-a. Zahtjev za upis u registar obveznika
PDV-a podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave putem ePorezna popunjavanjem Zahtjeva za
registriranje za potrebe PDV-a (Obrascu P-PDV) radi upisa u registar obveznika PDV-a. Autorica u
članku piše o poreznim obveznicima, obveznom upisu u registar obveznika PDV-a, mogućnosti
ispravka neiskorištenog pretporeza te o obvezama u slučaju izlaska iz sustava PDV-a.
Pripremne radnje za sastavljanje obračuna PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2024. godini
Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine
napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi se o konačnom obračunu PDV-a
u okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno listopad – prosinac).
Autorica u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje obračuna za posljednje
razdoblje oporezivanja u 2024. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja obračuna koji su
tijekom godine sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV
Predradnje za sastavljanje zadnjeg obračuna PDV-a za 2024. godinu – specifičnosti kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
U okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja obveznici PDV-a imaju obvezu napraviti
godišnja usklađenja i ispravke u odnosu na obračune koje su dostavljali tijekom godine. Obveza i način
sastavljanja obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine propisana je čl. 85.
st. 7. Zakona o PDV-u i čl. 173. st. 7. Pravilnika o PDV-u, a u slučaju njegovog nepodnošenja propisane su
i kazne za poreznog obveznika i odgovornu osobu. Prijavu za posljednje razdoblje oporezivanja porezni
obveznik predaje nadležnoj ispostavi Porezne uprave putem e-Porezna najkasnije do 20. siječnja
sljedeće godine. Autorica u članku piše o specifičnostima sastavljanja obračuna PDV-a za posljednje
razdoblje oporezivanja kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika PDV-a.
Obračun PDV-a na usluge prijevoza putnika
Mjesto oporezivanja prijevoznih usluga razlikuje se kod prijevoza dobara u odnosu na prijevoz
putnika. Dok se mjestom obavljanja usluga prijevoza putnika smatra mjesto gdje se prijevoz obavlja,
razmjerno prijeđenim udaljenostima bez obzira tko je korisnik usluga, mjesto obavljanja usluga
prijevoza dobara različito je, ovisno o tome tko je korisnik usluge prijevoza, drugi porezni obveznik ili
osoba koja nije porezni obveznik. O mjestu obavljanja usluga prijevoza dobara pisali smo u RIF-u br.
5/24., a u ovom članku autorica piše o oporezivanju PDV-om usluga prijevoza putnika.
Troškovi promidžbe, reprezentacije i darovanja s računovodstvenog i poreznog aspekta
Zakonom o PDV-u, Zakonom o porezu na dobit i Zakonom o porezu na dohodak različito je uređen
porezni status troškova promidžbe, troškova reprezentacije i troškova po osnovu danih darovanja.
Prema Zakonu o PDV-u, za troškove reprezentacije i danih darovanja koja se ne smatraju poslovnim
izdacima nije dopušten odbitak pretporeza dok se troškovi promidžbe smatraju poslovnim izdacima
za koje je dopušten odbitak pretporeza u ukupnom iznosu. Prema Zakonu o porezu na dobit i Zakonu
o porezu na dohodak, troškovi reprezentacije porezno su priznati u visini 50 %, dok su troškovi
promidžbe uz propisane uvjete priznati u ukupnom iznosu. Trošak po osnovu danih darovanja prema
određenim uvjetima smatra se porezno priznatim rashodom, ali sa stanovišta PDV-a donacije u
naravi smatraju se isporukom bez naknade koja podliježe oporezivanju, osim donacija hrane prema
posebnim propisima. U članku autorica ukazuje na razlike u poreznom određenju ovih troškova te
daje primjere njihovog računovodstvenog praćenja.