U kontekstu obračuna naknade za općekorisne funkcije šuma (OKFŠ) važno je napomenuti da nije došlo
do promjene zakonske regulative te da je način obračuna ostao nepromijenjen, a jedina promjena je
u tome što se obrasci sada popunjavaju u eurima. Navedeno područje uređeno je Zakonom o šumama
(Nar. nov., br. 68/18. – 101/23.) i Pravilnikom o načinu obračuna i uplati naknade za korištenje
općekorisnih funkcija šuma (Nar. nov., br. 70/21.). Uz uobičajene načine predaje obrasca OKFŠ putem
pošte i mail-a, moguća je predaja i putem e-usluge ‘’Kalendar plaćanja obveznih naknada’’. Autorica
u članku na primjerima objašnjava obračun naknade za OKFŠ koji su popraćeni primjerima knjiženja
kako bi ilustrirala ključne korake u tom postupku.
Porezi
-
2024Člancieporezna i parafiskalna davanjaPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
-
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Troškovi osobnih automobila s aspekta PDV-a
Osobni automobili nerijetko se, osim za poslovne potrebe, koriste i za privatne potrebe zaposlenika
i drugih osoba. Kako je teško pratiti opseg korištenja za poslovne i privatne svrhe, s ciljem
pojednostavljenja razgraničenja prava na odbitak pretporeza, Zakonom o PDV-u propisan je posebni
porezni tretman nabave i najma osobnih automobila uključivo i svih troškova vezanih za njihovo
korištenje. Tako prema odredbi čl. 61. Zakona nije dopušten odbitak 50 % pretporeza obračunanog
za nabavu ili najam osobnih automobila uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s njima.
Autorica u članku piše o troškovima osobnih automobila s aspekta PDV-a prema odredbama Zakona
i Pravilnika o PDV-u. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela EU te međunarodne organizacije
Zakonom o PDV-u, člankom 48. propisana je primjena poreznog oslobođenja od PDV-a za isporuke
diplomatskim i konzularnim predstavništvima, institucijama i tijelima EU te međunarodnim
organizacijama. Oslobođenje se primjenjuje putem povrata PDV-a ili kao izravno oslobođenje
kod trgovca. Provedba oslobođenja ovisi o tome imaju li diplomatsko i konzularno predstavništvo
odnosno diplomatsko i konzularno osoblje te međunarodna organizacija odnosno strano osoblje
tih organizacija, sjedište u Republici Hrvatskoj ili u drugoj državi članici odnosno u trećoj zemlji.
Autorica u članku piše o primjeni ovih oslobođenja koja su izjednačena s oslobođenjima pri izvozu te
se primjenjuje uz prava na odbitak pretporeza. -
2024ČlanciPorez na dohodakPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Uvjeti za isplatu neoporezivih dnevnica – za službeno putovanje, rad na terenu, per diem
Porezni propisi nisu izvor radnikovih prava; oni jednostavno propisuju granice i uvjete pod kojima
određene vrste primitaka mogu biti isplaćene bez poreza. Na primjer, sukladno odredbama Pravilnika
o porezu na dohodak, osobi koja je upućena na rad u mjesto svog prebivališta ili uobičajenog boravišta
ne može se isplatiti neoporeziva dnevnica. Često se u praksi postavlja pitanje o razlici između dnevnica
za službeno putovanje i dnevnica za rad na terenu. Iako su iznosi dnevnica koje se mogu isplatiti
neoporezivo po tim osnovama isti prema poreznim propisima, uvjeti za njihovu isplatu su različiti.
Nadalje, Pravilnik o porezu na dohodak definira pojam per diem dnevnica kao naknade za određene
troškove na službenom putovanju koje se financiraju iz proračuna Europske unije. U ovom članku,
autorica detaljno razmatra razlike između navedenih vrsta dnevnica, naglašavajući ključne uvjete
koji trebaju biti zadovoljeni kako bi se isplatile bez poreza. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Kontrolni postupci pri zaprimanju i obradi obrasca PD i PD-NN za 2023. godinu
Prijavu poreza na dobit na novom Obrascu PD u eurima i centima dužni su najkasnije do 30. travnja
2024. godine za 2023. godinu, podnijeti obveznici poreza na dobit koji osnovicu porezu na dobit
utvrđuju uz primjenu obračunskog načela. Jednako tako do 30. travnja 2024. godine i porezni obveznici
koji su temeljem vlastitog zahtjeva utvrđivali osnovicu porezu na dobit prema novčanom načelu,
prijavu poreza na dobit za 2023. godinu podnose na novom Obrascu PD-NN u eurima i centima.
Prema izmjenama Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 114/23.), utvrđenu obvezu poreza na dobit
iz Obrasca PD i Obrasca PD-NN za 2023. godinu, treba uplatiti najkasnije do zadnjeg dana propisanog
roka za podnošenje poreznih prijava odnosno do 30. travnja 2024. godine. Pri tome, prvi novoutvrđeni
predujam poreza na dobit koji se za mjesec travanj 2024. godine treba uplatiti do kraja svibnja 2024.
godine, porezni obveznici koji su u 2023. godini utvrdili ukupan prihod veći od 995.421,06 eura, ali
manji od 1.000.000,00 eura, imaju pravo utvrditi primjenom porezne stope od 10 %.
Međutim, ako se u postupku verifikacije prijave poreza na dobit za 2023. godinu, utvrdi da porezna
prijava nije ispravno popunjena kao ni usklađena s podacima o kojima službenu evidenciju vodi
Porezna uprava, takva se prijava ne može verificirati te je službenik Porezne uprave obvezan poslati
poziv poreznom obvezniku za usklađenje podataka. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Stopa poreza na dobit, plaćanje poreza na dobit, predujmovi poreza na dobit, ispravak PD prijave
Uvođenjem eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj od 1. siječnja 2023., podnositelji obrasca
PD za 2023. godinu po prvi put je popunjavaju u eurima i u centima. Ovaj članak usredotočuje se na
ključne aspekte predaje prijave poreza na dobit obuhvaćajući stope oporezivanja, rokove za podnošenje
PD prijave te rokove plaćanja poreza na dobit, kao i rokove plaćanja novoutvrđenih predujmova
poreza na dobit pružajući čitateljima jasno razumijevanje svih rokova za poslovnu 2023. godinu u
svjetlu novih promjena. Fokus će biti na identificiranju razlike u rokovima predaje obračuna i plaćanja
poreza na dobit kako bi poduzetnici uspješno upravljali poreznim obvezama. Konačno, u članku se
obrađuje ispravak porezne prijave u slučaju značajnih promjena u godišnjim financijskim izvještajima
pružajući informacije o rokovima, načinu podnošenja ispravaka te obvezama poduzetnika -
2024ČlanciPoreziRiznicaTravanj
Prijenos porezne obveze za građevinske radove na investitore proračunske korisnike i neprofitne organizacije u sustavu PDV-a
Prema čl. 75. st. 3. Zakona o PDV-u, porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici
Hrvatskoj obvezan je platiti PDV kada mu se obave građevinske usluge kojima se smatraju usluge
u vezi s izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina. Obveza se odnosi i
na investitore proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao obveznike upisane u registar
obveznika PDV-a. Temeljem odredbi o prijenosu porezne obveze, izvođač radova na računu ili
obračunskoj situaciji ne zaračunava PDV, nego prenosi poreznu obvezu na investitora ili drugog
naručitelja upisanog u registar obveznika PDV-a. Naručitelj radova je obvezan obračunati PDV tako
da obvezu iskaže u PDV obrascu uz mogućnost korištenja pretporeza, ako se radi o investiciji za koju
je dopušten odbitak pretporeza. Obveza obračuna PDV-a primjenjuje se i u slučaju plaćanja radova
predujmom. PDV se ne obračunava ako je izvođač radova „mali porezni obveznik”. Autorica u članku
piše o specifičnostima proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika obračuna
PDV-a na građevinske radove temeljem prijenosa porezne obveze. -
2024ČlanciMeđunarodni poreziOžujakPoreziRačunovodstvo i financije
Operateri platformi – obveznici izvješćivanja prema DAC 7
Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza i Pravilnik o automatskoj razmjeni informacija
u području poreza usklađeni su s odredbama Direktive Vijeća (EU) 2021/514 (DAC 7). U skladu s ovim
propisima od 1. siječnja 2023. operateri platformi obvezni su prikupljati i dostavljati informacije
Ministarstvu financija, Poreznoj upravi o prodavateljima koji obavljaju aktivnosti uz naknadu i to: 1) najam
nekretnina i parking mjesta, 2) osobne usluge, 3) prodaja robe te 4) najam bilo kakve vrste prijevoza. U tu
svrhu operateri platformi obvezni su se registrirati pri Ministarstvu financija, Poreznoj upravi za potrebe
elektroničke dostave informacija o prodavateljima navedenih roba i usluga koji su rezidenti RH i država
članica. Autorice u članku daju prikaz temeljnih elemenata bitnih za ispunjavanje DAC 7 obveza. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Dokazi o otpremi dobara u drugu državu članicu za primjenu oslobođenja od PDV-a prema članku 41. Zakona o PDV-u
Prema članku 41. Zakona o PDV-u oslobođene su isporuke dobara drugom poreznom obvezniku uz
dokaz o otpremi u drugu državu članicu. Kako bi se na jedinstveni način uredilo pitanje dokazivanja
otpreme dobara u drugu državu članicu u uvjetima kada ne postoje fizičke granice donesena je
Provedbene uredbe Vijeća (EU) 2018/1912 kojom je dopunjena Provedbena uredba Vijeća (EU)
282/2011 kao obvezujući zakonodavni akt, koji se izravno primjenjuje u svim državama članicama.
Autorica u članku piše o potrebnim dokazima za primjenu poreznog oslobođenja za isporuke dobara
unutar EU. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa.