Porezi

Isporuke dobara unutar Europske unije oslobođene su PDV-a u državi članici otpreme, ako je kupac
porezni obveznik u drugoj državi članici koji je obvezan obračunati PDV na stjecanje dobara. Kako
bi isporučitelj iz jedne države članice mogao provjeriti je li njegov kupac registriran kao porezni
obveznik u državi članici u kojoj otprema završava, države članice u tu svrhu razmjenjuju podatke
putem VIES baze koja sadrži PDV identifikacijske brojeve dodijeljene poreznim obveznicima koji
posluju na jedinstvenom europskom tržištu. Autorica u nastavku članka piše o isporukama dobara
unutar Europske unije i o uvjetima za primjenu poreznog oslobođenja između poreznih obveznika u
različitim državama članicama.

Porezna uprava po službenoj dužnosti provodi poseban postupak te građanima dostavlja privremeno
porezno rješenje za ostvarene dohotke tijekom 2023. godine koji se prema Zakonu o porezu na
dohodak smatraju godišnjim. Razlika za uplatu ili najčešće povrat poreza kojeg ostvaruju građani,
ovisi o visini uplaćenog poreza i prireza tijekom prošle godine, olakšicama na koje građani imaju
pravo te godinama života za mlade osobe (do 30 godina).
Međutim, neovisno od obavljenog povrata poreza na dohodak i prireza za 2023. godinu, porezni
obveznici imaju mogućnost najkasnije do kraja 31. srpnja 2024. godine podnijeti prigovor na
zaprimljeno privremeno porezno rješenje, ako smatraju da su podaci za izračun u posebnom
postupku bili nepotpuni ili netočni. Iznimno, porezni obveznici koji će privremeno porezno rješenje
zaprimiti nakon 31. srpnja 2024. godine, mogu podnijeti prigovor u roku 30 dana od dana zaprimanja
privremenog poreznog rješenja.

U 2024. godini povećani su neoporezivi primici studenata i učenika koji rade preko ovlaštenih
posrednika tako da njihov neoporezivi primitak iznosi do 3.360,00 eura godišnje po studentu
odnosno učeniku. Uz to, student i učenik koji radi preko posrednika može na ostvarenim primicima
koristiti pravo na godišnji osnovni osobni odbitak koji u 2024. godini iznosi 6.720,00 eura, tako da mu
ukupna neoporeziva zarada iznosi do 10.080,00 eura. Studenti i učenici mogu u 2024. godini primiti i
neoporezive nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice) do iznosa 3.360,00 eura godišnje.
Zakonom o obavljanju studentskih poslova propisana je minimalna satnica za redovne i izvanredne
studente koji rade preko ovlaštenih posrednika i obveza uvećanja satnice ako student radi
prekovremeno, noću, nedjeljom i u dane blagdana i neradne dane propisane posebnim zakonom.
Satnica učenika koji rade preko ovlaštenih posrednika u pravilu se određuje ugovorom između
posrednika, naručitelja i učenika.
U članku se analiziraju neoporezivi i oporezivi primici redovnih i izvanrednih studenata i učenika
srednjih škola koji rade preko ovlaštenih posrednika, s naglaskom na novine uvedene izmjenama
poreznih propisa koje su na snazi od 1. siječnja 2024. godine.

Transferne cijene po kojima se odvijaju transakcije između povezanih osoba mogu značajno utjecati
na financijski rezultat, a samim time i na oporezivanje dobiti poslovnog subjekta.
S ciljem sprječavanja mogućnosti izbjegavanja plaćanja poreza putem tehnike transfernih cijena
OECD je na međunarodnoj razini razvio smjernice o transfernim cijenama za multinacionalne
kompanije i porezne uprave. Ove smjernice koje poreznim obveznicima i poreznim upravama pružaju
praktične upute za određivanje i kontrolu transfernih cijena Republika Hrvatska je implementirala u
svoju nacionalnu poreznu regulativu kroz Zakon i Pravilnik o porezu na dobit. Porezni obveznici koji
obavljaju transakcije s povezanim osobama dužni su sastaviti dokumentaciju kojom dokazuju da su
transakcije provedene po tržišnim uvjetima uz primjenu načela nepristrane transakcije. U slučaju da
su transakcije provedene po netržišnim uvjetima potrebno je korigirati osnovicu poreza na dobit za
učinke razlika između tržišnih uvjeta i uvjeta po kojima je transakcija provedena.

Pristizanjem ljetne sezone sve su češći nastupi inozemnih izvođača u Republici Hrvatskoj. Od 2018.
godine u primjeni je oporezivanje nastupa izvođača u slučajevima kada je riječ o isplatama koje nisu
fizičke osobe. Autor u članku navodi situacije kada i na koji način se obračunava i plaća porez na dobit
po odbitku na nastupe inozemnih izvođača.

Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljsku djelatnost, između ostalih
registriranih ugostitelja, mogu obavljati i određeni proračunski korisnici i neprofitne organizacije.
Oni djelatnost ugostiteljstva mogu obavljati samo uz ispunjavanje posebnih uvjeta i najčešće je
uvjetovano da se djelatnost obavlja za svoje članove. Autorica u članku daje pregled obveza prema
poreznim propisima i prema propisima o obavljanju djelatnosti koje proračunski korisnici i neprofitne
organizacije moraju ispunjavati u okviru ugostiteljske djelatnosti.

Kada je prilikom poreznog nadzora utvrđen pogrešan obračun PDV-a ili je pogrešno primijenjeno
porezno oslobođenje u praksi se postavlja pitanje može li isporučitelj nakon provedenog nadzora i
utvrđene nove porezne obveze stornirati pogrešne i ispostaviti nove račune s pravilnim obračunom
PDV-a te pravilno utvrđenu poreznu obvezu prevaliti na naručitelja kako bi on ostvario pretporez.
Kako u ovom slučaju postupiti da ne bi došlo do dvostrukog utvrđianja porezne obveze, s jedne strane
po rješenju nadzora, a s druge strane kroz poreznu prijavu u razdoblju ispostavljanja ispravljenih
računa. Autorica u članku komentira sudsku praksu Suda EU vezano za ovu problematiku. Presude
Suda EU obvezuju i hrvatskog zakonodavca da postupa u istovjetnim slučajevima na isti način.

Predmetom oporezivanja PDV-om prema članku 4. Zakona o PDV-u smatra se i stjecanje dobara
unutar Europske unije koje u tuzemstvu obavi uz naknadu porezni obveznik koji djeluje kao takav. S
druge strane, PDV-a je oslobođena isporuka dobara koja se otpreme u drugu državu članicu drugom
poreznom obvezniku odnosno pravnoj osobi koja djeluje kao porezni obveznik. Dakle, isporuka dobara
iz jedne i otprema u drugu državu članicu oslobođena je PDV-a pod uvjetom da primatelj isporuke
plaća PDV na stjecanje u državi članici u kojoj završava otprema. Autorica u članku piše o stjecanju
dobara kao predmetu oporezivanja porezom na dodanu vrijednost.

Poreza na dodanu vrijednost oslobođene su usluge obrazovanja, medicinske njege, socijalne skrbi,
usluge u kulturi i druge usluge od javnog interesa propisane čl. 39. Zakona o PDV-u. Ovo porezno
oslobođenje propisano je tako da su isporuke oslobođene PDV-a, ali bez prava na odbitak pretporeza.
Ako porezni obveznici pored isporuka koje su po čl. 39. Zakona oslobođene PDV-a, obavljaju i
oporezive isporuke, imaju pravo na odbitak pretporeza samo po osnovu nabava za potrebe oporezive
djelatnosti. Za one nabave koje se ne mogu izravno pripisati oporezivim ili oslobođenim isporukama,
porezni obveznik ima obvezu utvrditi razmjerni dio pretporeza koji može odnosno koji ne može odbiti,
tj. ima obvezu podjele pretporeza. U nastavku članka autorica piše o pravu na odbitak pretporeza
i podjeli pretporeza kod poreznih obveznika koji obavljaju usluge od javnog interesa i koje su
oslobođene PDV-a.

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o šumama (Nar. nov., br. 36/24.), uvodi smanjenje visine
naknade za općekorisne funkcije šuma (OKFŠ). Od 2. travnja 2024. godine, primjenjuje se znatno niža
stopa koja se smanjuje s dosadašnjih 0,024 % na samo 0,015 %. Ministarstvo poljoprivrede preuzima
veliku ulogu u olakšavanju administracije. Naime, na temelju godišnjih financijskih izvještaja,
Ministarstvo će sada vršiti obračun i zaduženje naknade za OKFŠ, što će znatno pojednostaviti
proces za sve uključene strane. Uz to, e-usluga „Kalendar plaćanja obveznih naknada“ omogućuje
transparentan pregled obveza i rokova dospijeća te ima cilj olakšati proces plaćanja. Po kojim
stopama uplatiti akontacije u 2024. godini te primjere izračuna novih akontacija detaljnije pogledajte
u nastavku članka.