Obveznici poreza na dobit koji osnovicu poreza na dobit utvrđuju uz primjenu obračunskog načela,
dužni su najkasnije do 30. travnja 2023. godine podnijeti nadležnoj ispostavi Porezne uprave poreznu
prijavu na Obrascu PD. Porezni obveznici koji na vlastiti zahtjev utvrđuju osnovicu poreza na dobit
prema novčanom načelu, prijavu poreza na dobit podnose na Obrascu PD-NN. Iako se podaci u
Obrascima PD i Obrascima PD-NN za 2022. godinu posljednji puta iskazuju u kunama, zbog uvođenja
eura kao službene valute u RH, razliku poreza na dobit po godišnjem obračunu, potrebno je uplatiti
u eurima.
Međutim, ako se u Poreznoj upravi u postupku verifikacije prijave poreza na dobit za 2022. godinu,
programskom kontrolom podataka utvrdi da porezna prijava nije ispravno popunjena, kao ni
usklađena s podacima o kojima službenu evidenciju vodi Porezna uprava, takva se prijava ne može
verificirati te je službenik obvezan poslati poziv poreznom obvezniku za usklađenje podataka kako bi
dostavio ispravno popunjeni Obrazac PD ili Obrazac PD-NN.
Porez na dobit
-
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
-
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Utvrđivanje obveze doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti obveznika poreza na dobit
Pravilnikom o porezu na dobit, a prema odredbama Zakona o doprinosima propisana je obveza
utvrđivanja doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti fizičkim osobama obveznicima poreza
na dobit. Navedeno se odnosi na sve fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost kao drugu
djelatnost i u sustavu su poreza na dobit. Drugom djelatnošću smatra se samostalna djelatnost
koju nositelj djelatnosti obavlja istodobno uz radni odnos ili neki od drugih načina osiguranja. U
članku autor obrađuje na primjerima načine izračuna obveze doprinosa po osnovi obavljanja druge
djelatnosti. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Troškovi obrazovanja i izobrazbe kao olakšica pri oporezivanju dobiti
Pri prijavi poreza na dobit za 2022. godinu obveznici poreza na dobit mogu koristiti dodatno umanjenje
osnovice poreza na dobit za opravdane troškove obrazovanja i izobrazbe. Olakšica je uređena
Zakonom o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 109/07., 134/07., 152/08. i
14/14.) i Pravilnikom o sadržaju evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br.
12/08. i 13/09.). Navedenu olakšicu koristi značajan broj obveznika poreza na dobit i njen izračun i
postupak prijave nije suviše složen. Također, navedenu olakšicu koriste i obveznici poreza na dohodak
u okviru obavljanja svoje samostalne djelatnosti odnosno obrta. U nastavku autor na primjeru daje
izračun iznosa umanjenja porezne osnovice za opravdane troškove obrazovanja i izobrazbe. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva – Obrazac PD-KID
Kao jednu od mjera protiv premještanja dobiti, porezni propisi definiraju pravila o kontroliranim
inozemnim društvima koje je potrebno razmotriti prilikom oporezivanja dobiti povezanih društava.
Podaci potrebni za utvrđivanje kontroliranih inozemnih društava dostavljaju se Poreznoj upravi na
obrascu Prijava činjenica bitnih za oporezivanje odnosno podaci potrebni za utvrđivanje dobiti svakog
kontroliranog inozemnog društva (KID), koja se uključuje u poreznu osnovicu, dostavljaju se na obrascu
»Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva za razdoblje od____ do____« – Obrazac PD-KID.
U članku autorica na primjeru pojašnjava o primjeni pravila o kontroliranim inozemnim društvima i
Obrascu PD-KID. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba u 2023. godini
Visinu kamatne stope na zajmove između povezanih osoba određuje ministar financija odlukom, koja
se objavljuje u Narodnim novinama. Pravilo je da se kamatna stopa objavljuje u godini koja prethodi
godini u kojoj će se ta kamata primjenjivati. Ministar je odlučio da kamata između povezanih osoba
u 2023. godini iznosi 2,4 %. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Obrazac PD-IPO – Izvješće o poslovnim događajima s povezanim osobama za 2022. godinu
Pravilnikom o porezu na dobit propisana je obveza sastavljanja i predaje izvješća o poslovnim
događajima s povezanim osobama. Za te potrebe o poslovnim događajima s povezanim osobama
koristi se Obrazac PD-IPO. Obrazac se predaje kao prilog uz prijavu poreza na dobit za 2022. godinu.
Rok predaje izjednačen je s prijavom poreza na dobit. Izvješće o transakcijama s povezanim osobama
obuhvaća primljene i dane zajmove i kredite i isporuke dobara i usluga između povezanih osoba.
Povezanim osobama za ove potrebe smatraju se povezane osobe kako ih obuhvaća članak 13. st. 2.
Zakona o porezu na dobit i čl. 49. Općeg poreznog zakona. U članku se navode obveznici podnošenja
navedenog izvješća, obuhvat povezanih osoba i informacije o sadržaju izvješća i načinu popunjavanja. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Prijava poreza na dobit po novčanom načelu za 2022. godinu
Prijava poreza na dobit po novčanom načelu, obveznicima poreza na dobit svodi osnovicu poreza na
dobit na iznos koji prati novčane tokove. Taj model obračuna poreza na dobit primjenom novčanog
načela u sustav oporezivanja dobiti po prvi puta je uveden izmjenama Zakona o porezu na dobit
koje su stupile na snagu od 1. siječnja 2017. godine. Ovaj model utvrđivanja porezne osnovice nije
obuhvatio velik broj poreznih obveznika, iako u određenim slučajevima njegovom primjenom dolazi do
rasterećenja financijskih odljeva za potrebe plaćanja poreza na dobit. Najveća prepreka široj primjeni
je kompleksnost utvrđivanja osnovice poreza na dobit. Srž utvrđivanja porezne osnovice primjenom
novčanog načela je u tome da se pri izračunu porezne osnovice, polazna osnovica – računovodstvena
dobit, uvećava ili umanjuje za određene realizirane ili nerealizirane stavke. U članku u nastavku na
primjeru je obrađena prijava poreza na dobit primjenom novčanog načela. -
Prijava poreza na dobit sastavlja se za porezno razdoblje koje u praksi najčešće završava 31. prosinca.
Obveznici poreza na dobit dužni su poreznu prijavu predati na PD obrascu najkasnije četiri mjeseca
nakon isteka razdoblja za koje se utvrđuje porez na dobit, osim u posebnim slučajevima (statusne
promjene, stečaj, likvidacija, prestanak poslovanja) i u slučajevima posebnih okolnosti. Za 2022.
godinu obveza poreza na dobit utvrđuje se po stopi 10 % ili 18 %, ovisno o ostvarenim prihodima
u poreznom razdoblju i dospijeva s danom predaje porezne prijave. Proces uvođenja eura nije od
utjecaja na sastavljanje prijave poreza na dobit za 2022. Autor u članku obrađuje prijavu poreza na
dobit prema računovodstvenom načelu odnosno PD obrazac. -
2022ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Smanjenje predujmova poreza na dobit i na dohodak
Zakonom o porezu na dobit i Zakonom o porezu na dohodak za porezne obveznike poreza na dobit
i obveznike poreza na dohodak, propisana je obveza plaćanja predujma poreza na osnovi porezne
prijave za prethodno porezno razdoblje. Iznos predujma poreza izračunava se na način da se porezna
obveza utvrđena za prethodno porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.
Protekom poslovne godine, na temelju koje su predujmovi utvrđeni, porezni obveznici vrlo često
traže promjene u visini predujmova na temelju privremenog rezultata, primjerice prvog tromjesečja,
polugodišta, nakon određene značajnije promjene u poslovanju, kao što je prekid suradnje s određenim
kupcima, što uzrokuje pad prihoda, promjene u visini troškova koje rezultiraju smanjenjem dobiti ili
pak zatraže plaćanje viših predujmova zbog rasta poslovne aktivnosti kako bi upravljali na neki način
novčanim tokom s ciljem lakšeg podnošenja jednokratne uplate po prijavi poreza na dobit protekom
godine. -
Državna potpora za istraživačko-razvojne projekte jedna je od olakšica kojom porezni obveznici mogu
umanjiti osnovicu poreza na dobit odnosno smanjiti obvezu plaćanja poreza na dobit. Specifičnost te
olakšice je da se mjerodavnom tijelu ona mora prijaviti prije negoli počnu radovi. Autorica u članku
ističe uvjete i način na koji se olakšica može ostvariti.