Transferne cijene po kojima se odvijaju transakcije između povezanih osoba mogu značajno utjecati
na financijski rezultat, a samim time i na oporezivanje dobiti poslovnog subjekta.
S ciljem sprječavanja mogućnosti izbjegavanja plaćanja poreza putem tehnike transfernih cijena
OECD je na međunarodnoj razini razvio smjernice o transfernim cijenama za multinacionalne
kompanije i porezne uprave. Ove smjernice koje poreznim obveznicima i poreznim upravama pružaju
praktične upute za određivanje i kontrolu transfernih cijena Republika Hrvatska je implementirala u
svoju nacionalnu poreznu regulativu kroz Zakon i Pravilnik o porezu na dobit. Porezni obveznici koji
obavljaju transakcije s povezanim osobama dužni su sastaviti dokumentaciju kojom dokazuju da su
transakcije provedene po tržišnim uvjetima uz primjenu načela nepristrane transakcije. U slučaju da
su transakcije provedene po netržišnim uvjetima potrebno je korigirati osnovicu poreza na dobit za
učinke razlika između tržišnih uvjeta i uvjeta po kojima je transakcija provedena.
Porez na dobit
-
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSrpanj
-
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSrpanj
Obračun poreza na dobit po odbitku na nastupe inozemnih izvođača
Pristizanjem ljetne sezone sve su češći nastupi inozemnih izvođača u Republici Hrvatskoj. Od 2018.
godine u primjeni je oporezivanje nastupa izvođača u slučajevima kada je riječ o isplatama koje nisu
fizičke osobe. Autor u članku navodi situacije kada i na koji način se obračunava i plaća porez na dobit
po odbitku na nastupe inozemnih izvođača. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Kontrolni postupci pri zaprimanju i obradi obrasca PD i PD-NN za 2023. godinu
Prijavu poreza na dobit na novom Obrascu PD u eurima i centima dužni su najkasnije do 30. travnja
2024. godine za 2023. godinu, podnijeti obveznici poreza na dobit koji osnovicu porezu na dobit
utvrđuju uz primjenu obračunskog načela. Jednako tako do 30. travnja 2024. godine i porezni obveznici
koji su temeljem vlastitog zahtjeva utvrđivali osnovicu porezu na dobit prema novčanom načelu,
prijavu poreza na dobit za 2023. godinu podnose na novom Obrascu PD-NN u eurima i centima.
Prema izmjenama Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 114/23.), utvrđenu obvezu poreza na dobit
iz Obrasca PD i Obrasca PD-NN za 2023. godinu, treba uplatiti najkasnije do zadnjeg dana propisanog
roka za podnošenje poreznih prijava odnosno do 30. travnja 2024. godine. Pri tome, prvi novoutvrđeni
predujam poreza na dobit koji se za mjesec travanj 2024. godine treba uplatiti do kraja svibnja 2024.
godine, porezni obveznici koji su u 2023. godini utvrdili ukupan prihod veći od 995.421,06 eura, ali
manji od 1.000.000,00 eura, imaju pravo utvrditi primjenom porezne stope od 10 %.
Međutim, ako se u postupku verifikacije prijave poreza na dobit za 2023. godinu, utvrdi da porezna
prijava nije ispravno popunjena kao ni usklađena s podacima o kojima službenu evidenciju vodi
Porezna uprava, takva se prijava ne može verificirati te je službenik Porezne uprave obvezan poslati
poziv poreznom obvezniku za usklađenje podataka. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Stopa poreza na dobit, plaćanje poreza na dobit, predujmovi poreza na dobit, ispravak PD prijave
Uvođenjem eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj od 1. siječnja 2023., podnositelji obrasca
PD za 2023. godinu po prvi put je popunjavaju u eurima i u centima. Ovaj članak usredotočuje se na
ključne aspekte predaje prijave poreza na dobit obuhvaćajući stope oporezivanja, rokove za podnošenje
PD prijave te rokove plaćanja poreza na dobit, kao i rokove plaćanja novoutvrđenih predujmova
poreza na dobit pružajući čitateljima jasno razumijevanje svih rokova za poslovnu 2023. godinu u
svjetlu novih promjena. Fokus će biti na identificiranju razlike u rokovima predaje obračuna i plaćanja
poreza na dobit kako bi poduzetnici uspješno upravljali poreznim obvezama. Konačno, u članku se
obrađuje ispravak porezne prijave u slučaju značajnih promjena u godišnjim financijskim izvještajima
pružajući informacije o rokovima, načinu podnošenja ispravaka te obvezama poduzetnika -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveza doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti obveznika poreza na dobit
Pravilnikom o porezu na dobit, a prema odredbama Zakona o doprinosima propisana je obveza
utvrđivanja doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti fizičkim osobama obveznicima poreza
na dobit. Navedeno se odnosi na sve fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost kao drugu
djelatnost i u sustavu su poreza na dobit. Drugom djelatnošću smatra se samostalna djelatnost
koju nositelj djelatnosti obavlja istodobno uz radni odnos ili neki od drugih načina osiguranja. U
članku autor obrađuje na primjerima načine izračuna obveze doprinosa po osnovi obavljanja druge
djelatnosti. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Umanjenje osnovice poreza na dobit za troškove obrazovanja i izobrazbe
Osnovicu poreza na dobit i pri prijavi poreza za 2023. godinu moguće je ostvariti korištenjem
mogućnosti dodatnog umanjenja osnovice za određeni postotak troškova nastalih po osnovi
obrazovanja i izobrazbe. Olakšica je uređena Zakonom o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu
(Nar. nov., br. 109/07., 134/07., 152/08. i 14/14.) i Pravilnikom o sadržaju evidencije državne potpore
za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 12/08. i 13/09.). Navedenu olakšicu koristi značajan broj
obveznika poreza na dobit i njen izračun i postupak prijave nije suviše složen. Također, navedenu
olakšicu koriste i obveznici poreza na dohodak u okviru obavljanja svoje samostalne djelatnosti
odnosno obrta. U nastavku autor na primjeru daje izračun iznosa umanjenja porezne osnovice za
opravdane troškove obrazovanja i izobrazbe. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva – Obrazac PD-KID za 2023. godinu
Kao jednu od mjera protiv premještanja dobiti, porezni propisi definiraju pravila o kontroliranim inozemnim
društvima koje je potrebno razmotriti prilikom oporezivanja dobiti povezanih društava. Podaci potrebni
za utvrđivanje kontroliranih inozemnih društava dostavljaju se Poreznoj upravi na obrascu Prijava
činjenica bitnih za oporezivanje odnosno podaci potrebni za utvrđivanje dobiti svakog kontroliranog
inozemnog društva (KID), koja se uključuje u poreznu osnovicu, dostavljaju se na obrascu »Izvješće o dobiti
kontroliranog inozemnog društva za razdoblje od____ do____« – Obrazac PD-KID. U članku autorica na
primjeru pojašnjava primjenu pravila o kontroliranim inozemnim društvima i Obrascu PD-KID. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Obrazac PD-IPO – Izvješće o poslovnim događajima s povezanim osobama za 2023. godinu
Pravilnikom o porezu na dobit propisana je obveza sastavljanja i predaje izvješća o poslovnim
događajima s povezanim osobama. Za te potrebe o poslovnim događajima s povezanim osobama
koristi se Obrazac PD-IPO. Obrazac se predaje kao prilog uz prijavu poreza na dobit za 2023. godinu.
Rok predaje izjednačen je s prijavom poreza na dobit. Izvješće o transakcijama s povezanim osobama
obuhvaća primljene i dane zajmove i kredite i isporuke dobara i usluga između povezanih osoba.
Povezanim osobama za ove potrebe smatraju se povezane osobe kako ih obuhvaća članak 13. st. 2.
Zakona o porezu na dobit i čl. 49. Općeg poreznog zakona. U članku se navode obveznici podnošenja
navedenog izvješća, obuhvat povezanih osoba i informacije o sadržaju izvješća i načinu popunjavanja. -
2024ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje prijave poreza na dobit za 2023. godinu
Prijava poreza na dobit sastavlja se za porezno razdoblje koje u praksi najčešće završava 31. prosinca.
Obveznici poreza na dobit dužni su poreznu prijavu predati na PD obrascu najkasnije četiri mjeseca
nakon isteka razdoblja za koje se utvrđuje porez na dobit, osim u posebnim slučajevima (statusne
promjene, stečaj, likvidacija, prestanak poslovanja). Za 2023. godinu obveza poreza na dobit sastavlja
se na novom PD obrascu. Sukladno posljednjim izmjenama Zakona o porezu na dobit, obveza poreza
na dobit dospijeva na zadnji dan roka za podnošenje porezne prijave. PD obrazac za 2023. bit će prvi
put sastavljen u eurima.
Autor u članku obrađuje prijavu poreza na dobit prema računovodstvenom načelu odnosno PD
obrazac. -
2023ČlanciPorez na dobitPoreziRačunovodstvo i financijeStudeni
Pregled izmjena i dopuna Zakona o porezu na dobit
U Nar. nov., br. 114/23., objavljen je Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit.
Predmetne izmjene i dopune ne predstavljaju značajan zaokret u oporezivanju porezom na dobit, već
se one uglavnom odnose na zaokruživanje pragova na cijele brojeve. Ostale promjene odnose se na
rashode darovanja, porez po odbitku i rok za plaćanje obveze poreza na dobit.