Prema čl. 75. st. 3. Zakona o PDV-u, porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici
Hrvatskoj obvezan je platiti PDV kada mu se obave građevinske usluge kojima se smatraju usluge
u vezi s izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina. Obveza se odnosi i
na investitore proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao obveznike upisane u registar
obveznika PDV-a. Temeljem odredbi o prijenosu porezne obveze, izvođač radova na računu ili
obračunskoj situaciji ne zaračunava PDV, nego prenosi poreznu obvezu na investitora ili drugog
naručitelja upisanog u registar obveznika PDV-a. Naručitelj radova je obvezan obračunati PDV tako
da obvezu iskaže u PDV obrascu uz mogućnost korištenja pretporeza, ako se radi o investiciji za koju
je dopušten odbitak pretporeza. Obveza obračuna PDV-a primjenjuje se i u slučaju plaćanja radova
predujmom. PDV se ne obračunava ako je izvođač radova „mali porezni obveznik”. Autorica u članku
piše o specifičnostima proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika obračuna
PDV-a na građevinske radove temeljem prijenosa porezne obveze.
Mr. sc. Miljenka Cutvarić
-
2024ČlanciPoreziRiznicaTravanj
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Iznajmljivači nerezidenti kao obveznici PDV-a
Iznajmljivači koji nemaju prebivalište na području Republike Hrvatske, a dobili su odobrenje za pružanje
ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva ne moraju u Hrvatskoj tražiti registraciju za
potrebe PDV-a samo ako posluju isključivo posredstvom hrvatskih turističkih agencija. U ovom slučaju
obveznik PDV-a je domaća turistička agencija. Međutim, ako nerezident usluge smještaja obavlja
izravno gostima ili posredstvom strane turističke agencije obvezan se je u Hrvatskoj registrirati za
potrebe PDV-a. U članku autorica piše o načinu obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod
usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili
posredstvom tuzemne ili inozemne turističke agencije. -
2024ČlanciOžujakRiznicaZakonodavstvo i pravna praksa
Mogu li ustanove i neprofitne organizacije obavljati djelatnost trgovine?
Trgovcem se prema čl. 4. Zakona o trgovini smatra pravna ili fizička osoba registrirana za obavljanje
kupnje i prodaje robe i/ili pružanja usluga u trgovini pa djelatnost trgovine može obavljati samo
za to registrirani trgovac. Tako se često javljaju pitanja može li ustanova ili neprofitna organizacija
obavljati djelatnost trgovine u manjem opsegu? Primjerice, može li muzej, park prirode i slična
ustanova prodavati suvenire kao trgovačku robu te koje su njihove obveze u tom slučaju? Prema
odredbama Zakona o trgovini osim trgovca, trgovinu mogu obavljati i udruge, zadruge, ustanove i sl.,
ali samo ako prodaju vlastite proizvode u određenim prostorima bez mogućnosti prodaje trgovačke
robe. Autorica u članku piše pod kojim uvjetima ustanove i neprofitne organizacije mogu obavljati
djelatnost trgovine. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveznici PDV-a obvezni su dostaviti Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31. prosinca 2023. (Obrazac OPZ-STAT-1)
Porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane
dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza
propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko
izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem
na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i dostavlja Poreznoj
upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (29. veljače 2024.) ili poreza na
dobit (30. travnja 2024.) o čemu autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Izmjene Pravilnika o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2014. godine stupio je na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za
uvođenje određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u
vezi s PDV-om, zatim na izmjene odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti
naplate i naknadnih popusta. Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi
u eurima koji se zaokružuju u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema
Zakonu o uvođenju eura. Nakon izmjena Zakona uslijedile su izmjene i dopune Pravilnika o PDV-u koje
su stupile na snagu 2. siječnja 2024. godine prema kojima su njegove odredbe usklađene s navedenim
izmjenama Zakona. O izmjenama Zakona pisali smo u RIF-u br. 10/23., a u nastavku članka autorica
piše o novinama u Pravilniku o PDV-u. -
2024ČlanciFinancijsko računovodstvoRačunovodstvoRačunovodstvo i financijeVeljača
Ugostiteljska djelatnost – posebnosti računovodstvenog praćenja, obračuna PDV-a i poreza na potrošnju
Djelatnost ugostiteljstva obuhvaća pružanje usluga smještaja u posebno kategoriziranim
ugostiteljskim objektima, pružanje usluga prehrane te usluživanje pića i napitaka. Svaka od ovih
djelatnosti ima svoje posebnosti kod računovodstvenog praćenja i obračuna PDV-a te poreza na
potrošnju. U nastavku članka autorica daje primjere obračuna PDV-a i poreza na potrošnju, ovisno
o vrsti ugostiteljskih usluga te primjere knjiženja pojedinih poslovnih događaja svojstvenih za
ugostiteljsku djelatnost pripreme i usluživanja hrane i pića i pružanja usluga smještaja. -
2024ČlanciFinancijsko računovodstvoRačunovodstvoRačunovodstvo i financijeVeljača
Računovodstveno praćenje poslovnih događaja u djelatnosti trgovine
Djelatnost trgovine može se obavljati kao trgovina na veliko, trgovina na malo ili kao posredovanje u
prodaji robe. Zakonom o trgovini propisani su uvjeti za obavljanje djelatnosti trgovine, radno vrijeme,
mjere zabrane nepoštenog trgovanja te nadzor i upravne mjere. Pojedini oblici trgovine imaju
određene posebnosti vezano za obračun PDV-a, računovodstveno praćenje robe, iskazivanje prihoda
i rashoda poslovanja te u utvrđivanju rezultata poslovanja. Autorica u članku obrađuje poslovne
događaje specifične za djelatnost trgovine ukazujući na potrebu njihove provjere i usklađivanja prije
sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2023. godine
U svrhu konačnog obračuna PDV-a za određenu godinu porezni obveznici trebaju u obračunu za
posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti godišnje usklađenje i možebitne
ispravke obračuna tijekom godine. Obveza usklađenja u zadnjem obračunu propisana je čl. 85. st.
7. Zakona o PDV-u. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno
tromjesečni obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
za 2023. godinu treba dostaviti najkasnije do 22. siječnja 2024. godine. O godišnjem usklađivanju i
ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine, autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPoreziRiznicaSiječanj
Obračun PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2023. godini – posebnosti kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao obveznici PDV-a sukladno čl. 85. Zakona o PDV-u
u obračunu za prosinac (odnosno tromjesečni obveznici u obračunu za listopad – prosinac) trebaju
uskladiti obračun i ispraviti uočene pogreške koje su učinjene prilikom sastavljanja obračuna tijekom
godine. Potrebno je uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku prava na odbitak
pretporeza kod obveznika koji pored oporezivih obavljaju i isporuke koje su oslobođene PDV-a bez
prava na odbitak pretporeza. Detaljnije o obračunu PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u
2023. godini može se pročitati u časopisu Računovodstvo i financije broj 1, a u ovom članku autorica
obrađuje samo posebnosti koje se odnose na proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao
obveznike PDV-a.