Prema članku 41. Zakona o PDV-u oslobođene su isporuke dobara drugom poreznom obvezniku uz
dokaz o otpremi u drugu državu članicu. Kako bi se na jedinstveni način uredilo pitanje dokazivanja
otpreme dobara u drugu državu članicu u uvjetima kada ne postoje fizičke granice donesena je
Provedbene uredbe Vijeća (EU) 2018/1912 kojom je dopunjena Provedbena uredba Vijeća (EU)
282/2011 kao obvezujući zakonodavni akt, koji se izravno primjenjuje u svim državama članicama.
Autorica u članku piše o potrebnim dokazima za primjenu poreznog oslobođenja za isporuke dobara
unutar EU.
Porez na dodanu vrijednost
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Iznajmljivači nerezidenti kao obveznici PDV-a
Iznajmljivači koji nemaju prebivalište na području Republike Hrvatske, a dobili su odobrenje za pružanje
ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva ne moraju u Hrvatskoj tražiti registraciju za
potrebe PDV-a samo ako posluju isključivo posredstvom hrvatskih turističkih agencija. U ovom slučaju
obveznik PDV-a je domaća turistička agencija. Međutim, ako nerezident usluge smještaja obavlja
izravno gostima ili posredstvom strane turističke agencije obvezan se je u Hrvatskoj registrirati za
potrebe PDV-a. U članku autorica piše o načinu obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod
usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili
posredstvom tuzemne ili inozemne turističke agencije. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveznici PDV-a obvezni su dostaviti Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31. prosinca 2023. (Obrazac OPZ-STAT-1)
Porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane
dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza
propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko
izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem
na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i dostavlja Poreznoj
upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (29. veljače 2024.) ili poreza na
dobit (30. travnja 2024.) o čemu autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Izmjene Pravilnika o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2014. godine stupio je na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za
uvođenje određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u
vezi s PDV-om, zatim na izmjene odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti
naplate i naknadnih popusta. Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi
u eurima koji se zaokružuju u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema
Zakonu o uvođenju eura. Nakon izmjena Zakona uslijedile su izmjene i dopune Pravilnika o PDV-u koje
su stupile na snagu 2. siječnja 2024. godine prema kojima su njegove odredbe usklađene s navedenim
izmjenama Zakona. O izmjenama Zakona pisali smo u RIF-u br. 10/23., a u nastavku članka autorica
piše o novinama u Pravilniku o PDV-u. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2023. godine
U svrhu konačnog obračuna PDV-a za određenu godinu porezni obveznici trebaju u obračunu za
posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti godišnje usklađenje i možebitne
ispravke obračuna tijekom godine. Obveza usklađenja u zadnjem obračunu propisana je čl. 85. st.
7. Zakona o PDV-u. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno
tromjesečni obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
za 2023. godinu treba dostaviti najkasnije do 22. siječnja 2024. godine. O godišnjem usklađivanju i
ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine, autorica piše u nastavku članka. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Pripremne radnje za sastavljanje obračuna PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2023. godini
Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine
napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi se o konačnom obračunu PDV-a
u okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno listopad – prosinac).
Autorica u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje obračuna za posljednje
razdoblje oporezivanja u 2023. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja obračuna koji su
tijekom godine sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Obveze poreznih obveznika kod izlaska iz sustava PDV-a
Porezni obveznik koji je tijekom 2023. godine imao oporezive isporuke (uključivo i financijske usluge
koje su oslobođene PDV-a) u iznosu koji nije bio veći od 40.000,00 eura stekao je uvjete za izlazak iz
sustava PDV-a, tj. postaje tzv. ‘’mali porezni obveznik’’. Ako porezni obveznik u ovom slučaju želi da se
na njega primjenjuju odredbe o posebnom postupku oporezivanja za „male porezne obveznike“ o tome
mora obavijestiti Poreznu upravu najkasnije do 15. siječnja 2024. godine, s obvezom primjene posebnog
postupka već od 1. siječnja 2024. godine. Posebni postupak za „male porezne obveznike“ znači da su
njihove isporuke oslobođene PDV-a te da nemaju pravo na odbitak pretporeza. Autorica u nastavku
piše o obvezama poreznih obveznika koji izlaze iz sustava PDV-a, načinu sastavljanja obračuna za
posljednje razdoblje oporezivanja prije izlaska, obvezama ispravka iskorištenog pretporeza za
dugotrajnu imovinu i o postupanju s predujmovima nakon izlaska iz sustava. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Obveznici PDV-a i njihove obveze kod ulaska u sustav PDV-a
Prag za obvezan ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2024. godine propisan je u iznosu od 40.000,00
eura. Nakon ostvarene vrijednosti isporuka iznad tog iznosa tijekom godine porezni se obveznik
obvezan upisati u registar obveznika PDV-a od 1. sljedećeg mjeseca odnosno prelaskom praga u
zadnjem razdoblju oporezivanja od 1. siječnja sljedeće godine. Zahtjev za upis u registar obveznika
PDV-a podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave putem ePorezna popunjavanjem Zahtjeva za
registriranje za potrebe PDV-a (Obrazac P-PDV). Autorice u članku pišu o poreznim obveznicima,
obveznom upisu u registar obveznika PDV-a, mogućnosti ispravka neiskorištenog pretporeza te o
obvezama u slučaju ulaska u sustav PDV-a. -
2023ČlanciListopadPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Izmjene Zakona o PDV-u od 1. siječnja 2024.
S primjenom od 1. siječnja 2024. godine stupaju na snagu još jedne izmjene Zakona o PDV-u. Osnovne
izmjene i dopune prema Konačnom prijedlogu zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u
odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za uvođenje određenih zahtjeva
za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u vezi s PDV-om, zatim na izmjene
odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate i naknadnih popusta.
Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi u eurima koji se zaokružuju
u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema Zakonu o uvođenju eura.
Autorica u nastavku članka daje pregled navedenih izmjena prema Konačnom prijedlogu zakona o
izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u koji je prošao saborsku raspravu i čije se usvajanje očekuje,
kao i objavljivanje u Narodnim novinama.