Porez na dodanu vrijednost

Iznajmljivanje plovnih objekata s posadom ili bez posade radi odmora, rekreacije i krstarenja turista
nautičara prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu spada u usluge koje se pružaju u okviru nautičkog
turizma. Kod određivanja poreznog statusa usluga najma plovila potrebno je odrediti mjesto
oporezivanja. Prema čl. 23. Zakona o PDV-u, mjesto obavljanja usluga kratkotrajnog iznajmljivanja
plovila za razonodu (najviše 90 dana) smatra se mjesto gdje se plovilo stavlja na raspolaganje
primatelju usluge. Ako se plovilo stavlja na raspolaganje u jednoj od luka nautičkog turizma na
području Hrvatske, ova se usluga oporezuje prema hrvatskom Zakonu o PDV-u te se primjenjuje
snižena stopa PDV-a 13 % ako se plovilo iznajmljuje turistima na vremensko razdoblje tijekom kojeg
putnici na plovilu koriste usluge smještaja. Ako se plovilo stavlja na raspolaganje osobama koje
nisu porezni obveznici izvan EU, a uplovljava u teritorijalno more Republike Hrvatske odnosno ako
se stavlja na raspolaganje u Hrvatskoj, a isplovljava izvan EU, PDV se plaća prema mjestu stvarnog
korištenja prema danima plovidbe unutar Hrvatske. Autorica u članku piše o određivanju mjesta
oporezivanja, načinu izdavanja računa i obračuna PDV-a na charter usluge.

Niz je zakona kojima je propisana obveza izdavanja i sadržaj računa za isporuku dobara i usluga.
Zakonom o porezu na dodanu vrijednost uređeno je izdavanje računa pravnim osobama, a Općim
poreznim zakonom i Zakonom o zaštiti potrošača krajnjim potrošačima. Osim navedenih propisa,
sadržaj računa propisan je i Zakonom o fiskalizaciji u prometu gotovinom, a pitanje njegovog
potpisivanja Zakonom o računovodstvu. Autorica u članku piše o vjerodostojnosti računa izdanih na
papiru odnosno u elektroničkom obliku, njihovom obveznom sadržaju prema odredbama poreznih
propisa važećeg Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom uz najavu izmjena od 1.1.2026., propisa
o fiskalizaciji u prometu gotovinom te propisa o računovodstvu.

Od 1. veljače 2025. godine stupio je na snagu i primjenjuje se Kolektivni ugovor o izmjenama i
dopunama Kolektivnog ugovora za graditeljstvo (od 25. rujna 2015. godine) – osme izmjene i dopune,
sklopljen 29. siječnja 2025. godine između HUP-a – Udruge poslodavaca graditeljstva i Sindikata
graditeljstva Hrvatske. U tijeku je postupak utvrđivanja javnog interesa za proširenje primjene Osmih
izmjena i dopuna Kolektivnog ugovora za graditeljstvo na sve poslodavce i radnike u djelatnosti
graditeljstva.
Najznačajnije novine koje donosi izmijenjeni i dopunjeni Kolektivni ugovor za graditeljstvo su
povećani iznosi najnižih osnovnih plaća u svih jedanaest tarifnih grupa i povećana materijalna prava
radnika. Najniže osnovne plaće i novi iznosi naknada, nagrada i potpora obvezuju poslodavce koji
su članovi HUP-a – Udruge poslodavaca graditeljstva od 1. veljače 2025. godine. Nakon što stupi na
snagu najavljena odluka o proširenoj primjeni ovog Kolektivnog ugovora, njime ugovorene osnovne
plaće prema složenosti poslova smatrat će se minimalnim plaćama čiju primjenu nadzire Državni
inspektorat.
U članku se daje prikaz novina u pravima radnika i obvezama poslodavaca uvedenih Osmim izmjenama
Kolektivnog ugovora za graditeljstvo.

U sustavu rodiljnih i roditeljskih potpora poduzet je značajan iskorak te se Zakonom o izmjenama
i dopunama Zakona o rodiljnim i roditeljskim potporama provelo povećanje novčanih potpora
svih kategorija korisnika za korištenje onih prava iz sustava rodiljnih i roditeljskih potpora koja
podliježu ograničenju maksimalnog iznosa novčane potpore koja se tijekom njihova korištenja
isplaćuje pojedinom korisniku.1 Uvedene su određene novine u korištenju prava udomitelja, kao i
detaljnija pravna regulacija u vezi osnovice za naknadu plaće temeljem koje se izračunava naknada
plaće zaposlenih korisnika. U ovom članku izložit će se sve promjene koje od 1. ožujka 2025. godine
stupaju na snagu, s posebnim osvrtom na prijelazne i završne odredbe ovoga Zakona. Svakako je za
pozdraviti svako nastojanje koje ima pozitivne učinke na jačanje socijalne sigurnosti obitelji s djecom
te u vremenima značajnog povećanja troškova života isto anulirati povećanjem novčanih potpora
potencijalnih korisnika.

Izmjenama Zakona o PDV-u s primjenom od 1. siječnja 2025. godine poreznim obveznicima koji nemaju
sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Republike Hrvatske omogućena je primjena
posebnog postupka oporezivanja za male porezne obveznike. Prema ovim izmjenama nerezidenti koji
su dobili odobrenje za pružanje ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva, kao i tuzemni
iznajmljivači, mogu biti oslobođeni PDV-a za djelatnost iznajmljivanja i organiziranja smještaja
u turizmu za ostvareni promet do praga od 60.000,00 eura bez obzira pružaju li uslugu smještaja
izravno turistima ili posredstvom domaće odnosno inozemne turističke agencije. Po vlastitom izboru,
ako udovoljavaju uvjetima, mogu biti “mali porezni obveznici” te će njihove isporuke biti oslobođene
PDV-a do propisanog praga i neće imati pravo na odbitak pretporeza. U članku autorica piše o načinu
obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači
nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili posredstvom tuzemne ili inozemne turističke
agencije.

Nakon stupanja na snagu izmjena i dopuna Zakona o PDV-u koje se primjenjuju od 1. siječnja 2025.
godine, ministar financija donio je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodanu
vrijednost i on je objavljen u Nar. nov., br. 16/25., a stupio je na snagu 1. veljače 2025. Izmjenama
Pravilnika daju se pojašnjenja vezana uz zakonske odredbe o primjeni posebnog postupka oporezivanja
za male porezne obveznike te s tim povezani upis u registar obveznika PDV-a. Pored navedenoga,
Pravilnik donosi detaljnije odredbe o ispravku odbitka pretporeza temeljem rješenja Porezne uprave
te prilagođen Obrazac P-PDV (Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a). O ovim i ostalim izmjenama
Pravilnika autorice pišu u nastavku

Izmjene Zakona o PDV-u, koje su stupile na snagu 1. siječnja 2024. godine, a odnose se na način
ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate, opoziva isporuke i naknadnih popusta,
primjenjuju se samo na račune izdane nakon 1. siječnja 2024., dok se za račune izdane do 31. prosinca
2023. godine primjenjuju stare odredbe o načinu umanjenja obveze PDV-a zbog promjene porezne
osnovice i nemogućnosti naplate. Kako se odredbe o ispravku porezne obveze zbog nemogućnosti
naplate odnose na isporuke koje nisu naplaćene u roku godinu dana od dana dospijeća, njihova
stvarna primjena počinje tek početkom 2025. godine, o čemu autorica piše u nastavku.

Obveznici PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane dospjele, a nenaplaćene tražbine,
koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza propisanim Zakonom o financijskom
poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim
tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne
godine. Obveznici dostave su trgovačka društva, obrti, neprofitne organizacije, proračunski korisnici
i drugi obveznici upisani u registar obveznika PDV-a. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i
dostavlja Poreznoj upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (28. veljače
2025.) ili poreza na dobit (30. travnja 2025.), o čemu autorica piše u nastavku članka.

Obveznici PDV-a, temeljem čl. 85. st. 7. Zakona o PDV-u, u obračunu za zadnje razdoblje oporezivanja
kalendarske godine moraju napraviti godišnje usklađenje i ako treba ispravke obračuna tijekom
godine. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno tromjesečni
obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave za 2024. godinu
treba dostaviti najkasnije do 20. siječnja 2025. godine. O godišnjem usklađivanju i ispravcima
obračunanog PDV-a tijekom godine autorica piše u nastavku članka.

Izmjenama Zakona o PDV-u s primjenom od 1. siječnja 2025. godine povećava se prag za ulazak u
sustav PDV-a na 60.000,00 eura. Porezni obveznici ranije upisani u registar obveznika PDV-a koji
tijekom 2024. godine neće ostvariti ovaj prag mogu zatražiti izlazak iz sustava PDV-a. Iznimka je kod
poreznih obveznika koji su tijekom 2024. godine postali obveznici na vlastiti zahtjev pa oni obvezno
ostaju porezni obveznici još i tijekom 2025. godine. O ovim i ostalim izmjenama Zakona koje obveznike
PDV-a očekuju od 1. siječnja 2025. godine, autorice pišu u nastavku.