Prema Zakonu o ugostiteljskoj djelatnosti usluge smještaja gostima mogu pružati i građani u okviru
svog domaćinstva bez posebne registracije obrta ili trgovačkog društva. Usluge smještaja građani
mogu pružati u sobama, apartmanima i kućama za odmor kojih su vlasnici te usluge smještaja u
kampu na vlastitom zemljištu. Za pružanje usluga smještaja u objektu ili kampu, iznajmljivač mora
ishoditi rješenje nadležnog ureda o odobrenju za pružanje ugostiteljskih usluga u domaćinstvu. U
nastavku članka autorica daje pregled važećih propisa o plaćanju poreza na dohodak, turističke
pristojbe i članarine turističkim zajednicama građana koji pružaju usluge smještaja u domaćinstvu.
Mr. sc. Miljenka Cutvarić
-
2023ČlanciGranske specifičnostiOžujakRačunovodstvo i financijeUgostiteljstvo i turizam
-
2023ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Obračun PDV-a prema naplaćenim naknadama
Novčano načelo kod obračuna PDV-a mogu primijeniti obveznici PDV-a koji su u prethodnoj
kalendarskoj godini ostvarili vrijednost isporuka u iznosu manjem od 2 mil. eura. Uz navedeni uvjet
ostvarene vrijednosti isporuka, mogućnost obračuna PDV-a prema naplaćenim naknadama mogu
koristiti kako obveznici poreza na dohodak, tako i obveznici poreza na dobit, neprofitne organizacije i
proračunski korisnici. Autorica u članku detaljnije piše o obračunu PDV-a kod obveznika koji ostvaruju
uvjete i opredijele se za plaćanje PDV-a prema naplaćenim naknadama te posebno ističe kod kojih se
transakcija ne primjenjuje novčano načelo. -
2023ČlanciOžujakPoreziRiznica
Obveza obračuna PDV-a na isporuke dobara i usluga inozemnih poreznih obveznika
Kada proračunskom korisniku ili neprofitnoj organizaciji isporuku dobara ili usluga obavi porezni
obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, primatelj isporuke
ima obvezu sam obračunati PDV, ako se radi o isporuci za koju je propisano mjesto oporezivanja
u tuzemstvu. Prijenos porezne obveze na primatelja isporuke propisan je bez obzira radi li se o
primatelju koji je upisan u registar obveznika PDV-a ili se radi o primatelju koji je izvan sustava PDV-a
pa se u ovom slučaju mora registrirati za potrebe PDV-a.
Autorica u članku piše o obvezama koje imaju proračunski korisnici i neprofitne organizacije kada im
isporučuju dobra ili obavljaju usluge strani porezni obveznici, ovisno o tome kako je propisano mjesto
oporezivanja određene isporuke. -
2023ČlanciOpći porezni zakonPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveza dostave Obrasca OPZ-STAT-1 – Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima na dan 31. prosinca 2022. godine
Porezni obveznici upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost koji u poslovnim knjigama
imaju evidentirane dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja
novčanih obveza propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su
sastaviti statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara
i usluga sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZSTAT-1 i dostavlja Poreznoj upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (28.
veljače) ili poreza na dobit (30. travnja), o čemu autorica piše u nastavku članka. -
2023ČlanciFinancijsko računovodstvoRačunovodstvoRačunovodstvo i financijeVeljača
Ugostiteljska djelatnost – računovodstveno praćenje, obračun PDV-a i poreza na potrošnju
Djelatnost ugostiteljstva obuhvaća pružanje usluga smještaja u posebno kategoriziranim
ugostiteljskim objektima, pružanje usluga prehrane te usluživanje pića i napitaka. Svaki od ovih
djelatnosti ima svoje posebnosti kod računovodstvenog praćenja i obračuna PDV-a te poreza na
potrošnju. U nastavku članka autorica daje primjere obračuna PDV-a i poreza na potrošnju, ovisno
o vrsti ugostiteljskih usluga te primjere knjiženja pojedinih poslovnih događaja karakterističnih za
ugostiteljsku djelatnost pružanja usluga prehrane i smještaja. -
2023ČlanciFinancijsko računovodstvoRačunovodstvoRačunovodstvo i financijeVeljača
Djelatnost trgovine – računovodstveno praćenje i obračun PDV-a
Djelatnost trgovine normativno je uređena Zakonom o trgovini. Zakonom su propisani uvjeti za
obavljanje djelatnosti trgovine, radno vrijeme, mjere zabrane nepoštenog trgovanja te nadzor
i upravne mjere. Trgovina se može obavljati kao trgovina na veliko, trgovina na malo ili kao
posredovanje u prodaji robe. Navedeni oblici trgovine imaju određene posebnosti vezano za obračun
PDV-a, računovodstveno praćenje robe, iskazivanje prihoda i rashoda poslovanja te u utvrđivanju
rezultata poslovanja. Autorica u članku obrađuje poslovne događaje specifične za djelatnost trgovine
ukazujući na potrebu njihove provjere i usklađivanja prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Pretporez po računima poreznih obveznika koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama
Pravo na odbitak pretporeza nastaje u trenutku kada nastaje obveza obračuna PDV-a kod dobavljača
temeljem čijeg računa se ostvaruje pravo na odbitak pretporeza. Kako kod dobavljača koji obračunava
PDV prema naplaćenim naknadama obveza obračuna PDV-a nastaje kada je račun naplaćen, to je i
korištenje pretporeza po računima tih dobavljača vezano za plaćanje računa. Tako se pretporez po
računu dobavljača koji PDV plaća prema naplaćenim naknadama može koristiti samo ako je račun
plaćen. Isto se odnosi na porezne obveznike koji PDV plaćaju prema isporukama ili prema naplaćenim
naknadama, što je potvrđeno presudom Suda EU br. C-9/20, o čemu autorica piše u nastavku. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Obrazac PDV za prosinac 2022. godine
Obveznici PDV-a, temeljem članka 85. stavka 7. Zakona o PDV-u u obračunu za zadnje razdoblje
oporezivanja kalendarske godine moraju napraviti godišnje usklađenje i potrebne ispravke obračuna
PDV-a koje su sastavljali tijekom godine. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV)
za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno tromjesečni obveznici u prijavi za listopad
– prosinac), što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave za 2022. godinu treba dostaviti najkasnije do
20. siječnja 2023. godine. O godišnjem usklađivanju i ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine
autorica piše u nastavku članka. -
2023ČlanciPoreziRiznicaSiječanj
Specifičnost sastavljanja obračuna PDV-a za prosinac 2022. kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao obveznici PDV-a sukladno čl. 85. Zakona o PDV-u
u obračunu za prosinac (odnosno tromjesečni obveznici u obračunu za listopad – prosinac) trebaju
uskladiti obračun i ispraviti uočene pogreške koje su učinjene prilikom sastavljanja obračuna tijekom
godine. Potrebno je uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku prava na odbitak
pretporeza kod obveznika koji pored oporezivih obavljaju i isporuke koje su oslobođene PDV-a bez
prava na odbitak pretporeza. Detaljnije o obračunu PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u
2022. godini može se pročitati u časopisu Računovodstvo i financije broj 1, a u ovom članku autorica
obrađuje samo specifičnosti koje se odnose na proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao
obveznike PDV-a. -
2022ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Usklađivanje obračuna PDV-a u posljednjem razdoblju oporezivanja 2022. godine
Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine
napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi se o konačnom obračunu PDV-a u
okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno listopad – prosinac). Autorica
u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje obračuna za posljednje razdoblje
oporezivanja u 2022. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja obračuna koji su tijekom godine
sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV.