Jedan od načina kontrole pravilnog obračuna PDV-a je usporedba vrijednosti isporuka iskazanih
u Obrascu PDV s prihodima iskazanim u računu dobiti i gubitka. Iskazana vrijednost oporezivih i
oslobođenih isporuka u Obrascu PDV može se razlikovati u odnosu na prihode iskazane u računu
dobiti i gubitka. Za određene iskazane prihode ne nastaje obveza PDV-a i obrnuto, određene isporuke
iskazane u prijavi PDV-a, ne utječu na visinu prihoda poreznog obveznika. Metodom usporedbe
iskazanih prihoda u računovodstvu i isporuka u poreznim evidencijama mogu se uočiti moguće
pogreške i propusti u obračunu za određeno razdoblje oporezivanja, o čemu autorica piše u nastavku.
Porez na dodanu vrijednost
-
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSvibanj
-
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSvibanj
Obračun PDV-a na usluge prijevoza dobara
Obveznik PDV-a koji se bavi djelatnošću prijevoza dobara susreće se s nizom specifičnosti kod
obračuna PDV-a. Usluge prijevoza dobara spadaju u usluge na koje se primjenjuje opće načelo vezano
za definiciju mjesta obavljanja pa se iste oporezuju prema sjedištu poreznog obveznika primatelja
usluge. Važna je i primjena poreznih oslobođenja kod usluga prijevoza koje se obavljaju pri izvozu,
uvozu ili provozu dobara. Porezno oslobođenje u ovim se slučajevima može primijeniti samo ako se
usluga zaračunava izravno uvozniku ili izvozniku. Autorica u članku piše o specifičnostima obračuna
PDV-a ovisno o naručitelju prijevoza te o primjeni poreznih oslobođenja kod usluga prijevoza dobara. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Troškovi osobnih automobila s aspekta PDV-a
Osobni automobili nerijetko se, osim za poslovne potrebe, koriste i za privatne potrebe zaposlenika
i drugih osoba. Kako je teško pratiti opseg korištenja za poslovne i privatne svrhe, s ciljem
pojednostavljenja razgraničenja prava na odbitak pretporeza, Zakonom o PDV-u propisan je posebni
porezni tretman nabave i najma osobnih automobila uključivo i svih troškova vezanih za njihovo
korištenje. Tako prema odredbi čl. 61. Zakona nije dopušten odbitak 50 % pretporeza obračunanog
za nabavu ili najam osobnih automobila uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s njima.
Autorica u članku piše o troškovima osobnih automobila s aspekta PDV-a prema odredbama Zakona
i Pravilnika o PDV-u. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeTravanj
Oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela EU te međunarodne organizacije
Zakonom o PDV-u, člankom 48. propisana je primjena poreznog oslobođenja od PDV-a za isporuke
diplomatskim i konzularnim predstavništvima, institucijama i tijelima EU te međunarodnim
organizacijama. Oslobođenje se primjenjuje putem povrata PDV-a ili kao izravno oslobođenje
kod trgovca. Provedba oslobođenja ovisi o tome imaju li diplomatsko i konzularno predstavništvo
odnosno diplomatsko i konzularno osoblje te međunarodna organizacija odnosno strano osoblje
tih organizacija, sjedište u Republici Hrvatskoj ili u drugoj državi članici odnosno u trećoj zemlji.
Autorica u članku piše o primjeni ovih oslobođenja koja su izjednačena s oslobođenjima pri izvozu te
se primjenjuje uz prava na odbitak pretporeza. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Dokazi o otpremi dobara u drugu državu članicu za primjenu oslobođenja od PDV-a prema članku 41. Zakona o PDV-u
Prema članku 41. Zakona o PDV-u oslobođene su isporuke dobara drugom poreznom obvezniku uz
dokaz o otpremi u drugu državu članicu. Kako bi se na jedinstveni način uredilo pitanje dokazivanja
otpreme dobara u drugu državu članicu u uvjetima kada ne postoje fizičke granice donesena je
Provedbene uredbe Vijeća (EU) 2018/1912 kojom je dopunjena Provedbena uredba Vijeća (EU)
282/2011 kao obvezujući zakonodavni akt, koji se izravno primjenjuje u svim državama članicama.
Autorica u članku piše o potrebnim dokazima za primjenu poreznog oslobođenja za isporuke dobara
unutar EU. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Iznajmljivači nerezidenti kao obveznici PDV-a
Iznajmljivači koji nemaju prebivalište na području Republike Hrvatske, a dobili su odobrenje za pružanje
ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva ne moraju u Hrvatskoj tražiti registraciju za
potrebe PDV-a samo ako posluju isključivo posredstvom hrvatskih turističkih agencija. U ovom slučaju
obveznik PDV-a je domaća turistička agencija. Međutim, ako nerezident usluge smještaja obavlja
izravno gostima ili posredstvom strane turističke agencije obvezan se je u Hrvatskoj registrirati za
potrebe PDV-a. U članku autorica piše o načinu obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod
usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili
posredstvom tuzemne ili inozemne turističke agencije. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveznici PDV-a obvezni su dostaviti Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31. prosinca 2023. (Obrazac OPZ-STAT-1)
Porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane
dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza
propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko
izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem
na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i dostavlja Poreznoj
upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (29. veljače 2024.) ili poreza na
dobit (30. travnja 2024.) o čemu autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Izmjene Pravilnika o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2014. godine stupio je na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za
uvođenje određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u
vezi s PDV-om, zatim na izmjene odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti
naplate i naknadnih popusta. Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi
u eurima koji se zaokružuju u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema
Zakonu o uvođenju eura. Nakon izmjena Zakona uslijedile su izmjene i dopune Pravilnika o PDV-u koje
su stupile na snagu 2. siječnja 2024. godine prema kojima su njegove odredbe usklađene s navedenim
izmjenama Zakona. O izmjenama Zakona pisali smo u RIF-u br. 10/23., a u nastavku članka autorica
piše o novinama u Pravilniku o PDV-u. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2023. godine
U svrhu konačnog obračuna PDV-a za određenu godinu porezni obveznici trebaju u obračunu za
posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti godišnje usklađenje i možebitne
ispravke obračuna tijekom godine. Obveza usklađenja u zadnjem obračunu propisana je čl. 85. st.
7. Zakona o PDV-u. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno
tromjesečni obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
za 2023. godinu treba dostaviti najkasnije do 22. siječnja 2024. godine. O godišnjem usklađivanju i
ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine, autorica piše u nastavku članka.