Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa.
Porez na dodanu vrijednost
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Iznajmljivači nerezidenti kao obveznici PDV-a
Iznajmljivači koji nemaju prebivalište na području Republike Hrvatske, a dobili su odobrenje za pružanje
ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva ne moraju u Hrvatskoj tražiti registraciju za
potrebe PDV-a samo ako posluju isključivo posredstvom hrvatskih turističkih agencija. U ovom slučaju
obveznik PDV-a je domaća turistička agencija. Međutim, ako nerezident usluge smještaja obavlja
izravno gostima ili posredstvom strane turističke agencije obvezan se je u Hrvatskoj registrirati za
potrebe PDV-a. U članku autorica piše o načinu obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod
usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili
posredstvom tuzemne ili inozemne turističke agencije. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Obveznici PDV-a obvezni su dostaviti Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31. prosinca 2023. (Obrazac OPZ-STAT-1)
Porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a koji u poslovnim knjigama imaju evidentirane
dospjele, a nenaplaćene tražbine, koje su dospjele sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza
propisanim Zakonom o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, dužni su sastaviti statističko
izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim tražbinama po računima za isporuku dobara i usluga sa stanjem
na dan 31. prosinca prethodne godine. Izvješće se sastavlja na Obrascu OPZ-STAT-1 i dostavlja Poreznoj
upravi u rokovima za podnošenje poreznih prijava poreza na dohodak (29. veljače 2024.) ili poreza na
dobit (30. travnja 2024.) o čemu autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeVeljača
Izmjene Pravilnika o PDV-u
S primjenom od 1. siječnja 2014. godine stupio je na snagu Zakon o izmjenama i dopunama Zakona
o PDV-u. Osnovne izmjene odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za
uvođenje određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u
vezi s PDV-om, zatim na izmjene odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti
naplate i naknadnih popusta. Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi
u eurima koji se zaokružuju u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema
Zakonu o uvođenju eura. Nakon izmjena Zakona uslijedile su izmjene i dopune Pravilnika o PDV-u koje
su stupile na snagu 2. siječnja 2024. godine prema kojima su njegove odredbe usklađene s navedenim
izmjenama Zakona. O izmjenama Zakona pisali smo u RIF-u br. 10/23., a u nastavku članka autorica
piše o novinama u Pravilniku o PDV-u. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2023. godine
U svrhu konačnog obračuna PDV-a za određenu godinu porezni obveznici trebaju u obračunu za
posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti godišnje usklađenje i možebitne
ispravke obračuna tijekom godine. Obveza usklađenja u zadnjem obračunu propisana je čl. 85. st.
7. Zakona o PDV-u. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno
tromjesečni obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
za 2023. godinu treba dostaviti najkasnije do 22. siječnja 2024. godine. O godišnjem usklađivanju i
ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine, autorica piše u nastavku članka. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Pripremne radnje za sastavljanje obračuna PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2023. godini
Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine
napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Radi se o konačnom obračunu PDV-a
u okviru obračuna za posljednje razdoblje oporezivanja (prosinac odnosno listopad – prosinac).
Autorica u članku daje podsjetnik na pripremne radnje za sastavljanje obračuna za posljednje
razdoblje oporezivanja u 2023. godini vezano za obvezu godišnjeg usklađivanja obračuna koji su
tijekom godine sastavljani i predani Poreznoj upravi na Obrascu PDV. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Obveze poreznih obveznika kod izlaska iz sustava PDV-a
Porezni obveznik koji je tijekom 2023. godine imao oporezive isporuke (uključivo i financijske usluge
koje su oslobođene PDV-a) u iznosu koji nije bio veći od 40.000,00 eura stekao je uvjete za izlazak iz
sustava PDV-a, tj. postaje tzv. ‘’mali porezni obveznik’’. Ako porezni obveznik u ovom slučaju želi da se
na njega primjenjuju odredbe o posebnom postupku oporezivanja za „male porezne obveznike“ o tome
mora obavijestiti Poreznu upravu najkasnije do 15. siječnja 2024. godine, s obvezom primjene posebnog
postupka već od 1. siječnja 2024. godine. Posebni postupak za „male porezne obveznike“ znači da su
njihove isporuke oslobođene PDV-a te da nemaju pravo na odbitak pretporeza. Autorica u nastavku
piše o obvezama poreznih obveznika koji izlaze iz sustava PDV-a, načinu sastavljanja obračuna za
posljednje razdoblje oporezivanja prije izlaska, obvezama ispravka iskorištenog pretporeza za
dugotrajnu imovinu i o postupanju s predujmovima nakon izlaska iz sustava. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
Obveznici PDV-a i njihove obveze kod ulaska u sustav PDV-a
Prag za obvezan ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2024. godine propisan je u iznosu od 40.000,00
eura. Nakon ostvarene vrijednosti isporuka iznad tog iznosa tijekom godine porezni se obveznik
obvezan upisati u registar obveznika PDV-a od 1. sljedećeg mjeseca odnosno prelaskom praga u
zadnjem razdoblju oporezivanja od 1. siječnja sljedeće godine. Zahtjev za upis u registar obveznika
PDV-a podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave putem ePorezna popunjavanjem Zahtjeva za
registriranje za potrebe PDV-a (Obrazac P-PDV). Autorice u članku pišu o poreznim obveznicima,
obveznom upisu u registar obveznika PDV-a, mogućnosti ispravka neiskorištenog pretporeza te o
obvezama u slučaju ulaska u sustav PDV-a. -
2023ČlanciListopadPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Izmjene Zakona o PDV-u od 1. siječnja 2024.
S primjenom od 1. siječnja 2024. godine stupaju na snagu još jedne izmjene Zakona o PDV-u. Osnovne
izmjene i dopune prema Konačnom prijedlogu zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u
odnose se na usklađivanje s propisima EU na području PDV-a vezano za uvođenje određenih zahtjeva
za pružatelje platnih usluga radi suzbijanja prekograničnih prijevara u vezi s PDV-om, zatim na izmjene
odredbi o načinu ispravka porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate i naknadnih popusta.
Izmjenama su obuhvaćene i izmjene odredbi kojima su propisani iznosi u eurima koji se zaokružuju
u odnosu na izračunane prema općim pravilima za preračunavanje prema Zakonu o uvođenju eura.
Autorica u nastavku članka daje pregled navedenih izmjena prema Konačnom prijedlogu zakona o
izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u koji je prošao saborsku raspravu i čije se usvajanje očekuje,
kao i objavljivanje u Narodnim novinama. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeRujan
Isporuke u nizu – pripisivanje prijevoza
Isporuke u nizu smatraju se uzastopne isporuke istih dobara između više poreznih obveznika
(najmanje tri). Kod isporuka u nizu ista dobra se otpremaju izravno od prvog isporučitelja do
krajnjeg kupca. Obračun PDV-a kod isporuke dobara u nizu ovisi o pravilnom utvrđivanju mjesta
oporezivanja ovisno o tome radi li se o isporuci bez ili s prijevozom. Kako se kod isporuka u nizu samo
jedna isporuka smatra isporukom s prijevozom, važno je utvrditi kojoj se isporuci pripisuje prijevoz.
Isporuka kojoj se pripisuje prijevoz načelno predstavlja isporuku dobara unutar EU dok je isporuka
bez prijevoza lokalna isporuka. Autorica kroz primjere pojašnjava kojoj se isporuci pripisuje prijevoz
i kako se utvrđuje mjesto oporezivanja kod isporuka u nizu.