Obvezan ulazak u sustav PDV-a propisan je za porezne obveznike koji tijekom godine ostvare vrijednost
isporuka u iznosu iznad propisanog praga. Prag je propisan člankom 90. Zakona o PDV-u i od 1. 1.
2023. iznosi 39.816,84 eura. Prelaskom praga tijekom godine porezni se obveznik obvezan upisati
u registar obveznika PDV-a od 1. sljedećeg mjeseca odnosno prelaskom praga u zadnjem razdoblju
oporezivanja od 1. siječnja sljedeće godine. Zahtjev za upis u registar obveznika PDV-a podnosi se
nadležnoj ispostavi Porezne uprave na Obrascu P-PDV. Autorica u članku piše o poreznim obveznicima,
obveznom upisu u registar obveznika PDV-a, mogućnosti ispravka neiskorištenog pretporeza.
Porez na dodanu vrijednost
-
2022ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziProsinacRačunovodstvo i financije
-
Mali porezni obveznici“ prema odredbama Zakona o PDV-u smatraju se poreznim obveznicima koji
nisu upisani u registar obveznika PDV-a. Radi se o osobama koje samostalno obavljaju gospodarsku
djelatnost i samim time smatraju se poreznim obveznicima, ali zbog vrijednosti isporuka u iznosu
manjem od praga za ulazak u sustav PDV-a, ne smatraju se redovnim poreznim obveznicima i nemaju
obvezu upisa u registar obveznika PDV-a. Na njih se primjenjuje posebni postupak oporezivanja tako da
na svoje isporuke ne obračunavaju PDV i nemaju pravo na odbitak pretporeza. Ovi porezni obveznici u
poslovanju s poreznim obveznicima u drugim državama članicama kao i u trećim zemljama, smatraju
se osobama registriranim za potrebe PDV-a, ako stječu dobra iz druge države članice iznad praga
stjecanja odnosno u slučaju kada obavljaju ili primaju usluge za koje je primatelj usluga obvezan
platiti PDV. Autorica u članku piše o obvezama „malih poreznih obveznika“ kod isporuka u tuzemstvu
te u slučaju poslovanja s drugim državama članicama ili s trećim zemljama. -
2022ČlanciListopadPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Mjesto stjecanja dobara unutar Europske unije i pravo na odbitak pretporeza u slučaju primjene odredbe članka 27. stavak 2. Zakona o PDV-u
Prema temeljnoj odredbi o mjestu stjecanja dobara unutar Europske unije prema članku 27. stavak
1. Zakona o PDV-u, mjesto stjecanja je tamo gdje je otprema dobara završila. Međutim, neovisno
o tome, prema odredbi članka 27. stavak 2. Zakona o PDV-u, mjesto stjecanja dobara smatra se
područje države članice koja je stjecatelju izdala PDV identifikacijski broj pod kojim je stjecatelj stekao
ta dobra, osim ako stjecatelj dokaže da je na stečena dobra PDV bio obračunan u državi članici u kojoj
je otprema dobara završila. Autorica u članku piše o tome kako je važno voditi računa da kretanje
dobara iz države članice iz koje se dobra otpremaju, bude u državu članicu s čijim se brojem kupac
identificirao u slučaju pojedine nabave dobara iz druge države članice. -
2022ČlanciListopadPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Izmjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost
Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u Hrvatski sabor je usvojio 23. rujna 2022. te se
očekuje njegova objava u Narodnim novinama, a propisano je da dio odredbi stupa na snagu prvog
dana od dana objave, a dio odredbi na dan uvođenja eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj.
U cilju ublažavanja rasta cijena energenata i poreznog rasterećenja građana izmjenama Zakona
smanjene su stope PDV-a na isporuku grijanja, ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke te isporuku i
ugradnju solarnih ploča na privatne stambene objekte i objekte koji se koriste za aktivnosti od javnog
interesa. Autorica u članku daje pregled izmjena s navođenjem obveza poreznih obveznika na dan
početka primjene novih stopa vezano za popis zaliha proizvoda u trgovini na malo te o postupanju u
prijelaznom razdoblju s predujmovima, povratom robe i naknadnim promjenama porezne osnovice. -
2022ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeRujan
PDV na usluge medicinskih telefonskih konzultacija
Europski sud pravde (European Court of Justice) rješavao je pitanje mogu li medicinske telefonske
konzultacije, koje pruža određena medicinska ustanova u ime državnih fondova zdravstvenog
osiguranja putem takozvanih „zdravstvenih trenera“, biti oslobođene oporezivanja PDV-om sukladno
odredbama iz članka 132. stavka 1. točke c) Direktive 2006/112/EZ? Autor u članku daje prikaz i
komentar presude u sudskom predmetu C-48/19 u svezi oporezivanja usluga medicinskih telefonskih
konzultacija. -
2022ČlanciKolovozPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Evidentiranje stjecanja dobara kod obrtnika obveznika poreza na dohodak
Obveznici poreza na dohodak primitke i izdatke od poslovnih događaja utvrđuju primjenjujući novčano
načelo. Prema ovom načelu primitak se evidentira prema primljenoj uplati od strane kupca, a izdatak
prema obavljenoj isplati dobavljaču. U slučaju priljeva odnosno odljeva u stranoj valuti preračunavaju
se u kunsku vrijednost prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan primitka
(uplate) odnosno izdatka (isplate). Autorica u članku daje primjere evidentiranja poslovnih događaja
stjecanja dobara iz druge države članice, ukazujući na moguće razlike kod utvrđivanja osnovice za
obračun poreza na dodanu vrijednost u odnosu na iskazivanje primitaka i izdataka u knjizi primitaka
i izdataka zbog razlike u tečaju koji se primjenjuje u jednom i drugom slučaju. -
2022ČlanciKolovozPorez na dodanu vrijednostPoreziRiznica
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao „mali porezni obveznici“
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije koji ostvaruju vrijednost isporuka u okviru oporezive
gospodarske djelatnosti u iznosu manjem od 300.000,00 kuna, smatraju se „malim poreznim
obveznicima“. Oni primjenjuju posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike koji
podrazumijeva da su njihove isporuke oslobođene plaćanja PDV-a, na izlaznim računima ne iskazuju
PDV i nemaju pravo na odbitak pretporeza. Sukladno članku 90. Zakona o PDV-u oni se nisu obvezni
upisati u registar poreznih obveznika, ali se pod određenim uvjetima smatraju osobama koje se
trebaju registrirati za potrebe PDV-a. -
2022ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSrpanj
Obračun PDV-a kod putničkih agencija sa sjedištem u trećim zemljama
Putničke agencije sa sjedištem u državama članicama kada prodaju tuđu uslugu vezanu za putovanje
(smještaj ili prijevoz) obvezno primjenjuju posebni postupak oporezivanja putničkih agencija.
Međutim, posebni postupak oporezivanja putničkih agencija ne mogu primijeniti agencije čije
sjedište ili stalna poslovna jedinica iz koje se usluga obavlja nije na području Europske unije. -
2022ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSrpanj
Obračun PDV-a na usluge prijevoza putnika
Mjesto oporezivanja prijevoznih usluga razlikuje se kod prijevoza dobara u odnosu na prijevoz
putnika. Dok se mjestom obavljanja usluga prijevoza putnika smatra mjesto gdje se prijevoz obavlja,
razmjerno prijeđenim udaljenostima bez obzira tko je korisnik usluga, mjesto obavljanja usluga
prijevoza dobara različito je, ovisno o tome tko je korisnik usluge prijevoza, drugi porezni obveznik ili
osoba koja nije porezni obveznik. O mjestu obavljanja usluga prijevoza dobara pisali smo u RIF-u br.
3/21., a u ovom članku autorica piše o oporezivanju PDV-om usluga prijevoza putnika. -
2022ČlanciLipanjPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
E-trgovina (prodaja na daljinu) i primjena posebnog postupka oporezivanja (One Stop Shop)
Jedno od načela PDV-a je načelo odredišta prema kojem se PDV-om oporezuju sva dobra i usluge koja
se konačno troše u zemlji, bez obzira na mjesto proizvodnje u tuzemstvu ili inozemstvu. Polazeći od ovog
načela PDV na promet proizvoda i obavljanje usluga koji se smatraju da spadaju u krajnju potrošnju
pripada državama potrošnje pa se isporučitelj kao obveznik načelno treba registrirati za potrebe PDV-a
u državi potrošnje.