Prema čl. 75. st. 3. Zakona o PDV-u, porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici
Hrvatskoj obvezan je platiti PDV kada mu se obave građevinske usluge kojima se smatraju usluge
u vezi s izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina. Obveza se odnosi i
na investitore proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao obveznike upisane u registar
obveznika PDV-a. Temeljem odredbi o prijenosu porezne obveze, izvođač radova na računu ili
obračunskoj situaciji ne zaračunava PDV, nego prenosi poreznu obvezu na investitora ili drugog
naručitelja upisanog u registar obveznika PDV-a. Naručitelj radova je obvezan obračunati PDV tako
da obvezu iskaže u PDV obrascu uz mogućnost korištenja pretporeza, ako se radi o investiciji za koju
je dopušten odbitak pretporeza. Obveza obračuna PDV-a primjenjuje se i u slučaju plaćanja radova
predujmom. PDV se ne obračunava ako je izvođač radova „mali porezni obveznik”. Autorica u članku
piše o specifičnostima proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija kao obveznika obračuna
PDV-a na građevinske radove temeljem prijenosa porezne obveze.
PDV
-
2024ČlanciPoreziRiznicaTravanj
-
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Samoizdavanje računa prema Zakonu o PDV-u
Prema čl. 78. Zakona o PDV-u odnosno čl. 224 Direktive vijeća 2006/112/EZ, račune može sastaviti
i kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji
prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijam svakog računa od strane poreznog
obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Radi se o samoizdavanju računa, umjesto isporučitelja,
primatelj isporuke sam sebi izdaje račun te ga evidentira kao ulazni račun, a isporučitelj isti prihvaća
kao svoj izlazni račun. Ovaj način izdavanja računa često se koristi u slučaju posredničkog odnosno
agencijskog poslovanja. U nastavku članka autorica na primjerima pojašnjava institute samoizdavanja
računa. -
2024ČlanciOžujakPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financije
Iznajmljivači nerezidenti kao obveznici PDV-a
Iznajmljivači koji nemaju prebivalište na području Republike Hrvatske, a dobili su odobrenje za pružanje
ugostiteljskih usluga smještaja u okviru domaćinstva ne moraju u Hrvatskoj tražiti registraciju za
potrebe PDV-a samo ako posluju isključivo posredstvom hrvatskih turističkih agencija. U ovom slučaju
obveznik PDV-a je domaća turistička agencija. Međutim, ako nerezident usluge smještaja obavlja
izravno gostima ili posredstvom strane turističke agencije obvezan se je u Hrvatskoj registrirati za
potrebe PDV-a. U članku autorica piše o načinu obračuna PDV-a i obvezama poreza na dohodak kod
usluga smještaja koje obavljaju iznajmljivači nerezidenti kada usluge smještaja pružaju izravno ili
posredstvom tuzemne ili inozemne turističke agencije. -
2024ČlanciFinancijsko računovodstvoRačunovodstvoRačunovodstvo i financijeVeljača
Ugostiteljska djelatnost – posebnosti računovodstvenog praćenja, obračuna PDV-a i poreza na potrošnju
Djelatnost ugostiteljstva obuhvaća pružanje usluga smještaja u posebno kategoriziranim
ugostiteljskim objektima, pružanje usluga prehrane te usluživanje pića i napitaka. Svaka od ovih
djelatnosti ima svoje posebnosti kod računovodstvenog praćenja i obračuna PDV-a te poreza na
potrošnju. U nastavku članka autorica daje primjere obračuna PDV-a i poreza na potrošnju, ovisno
o vrsti ugostiteljskih usluga te primjere knjiženja pojedinih poslovnih događaja svojstvenih za
ugostiteljsku djelatnost pripreme i usluživanja hrane i pića i pružanja usluga smještaja. -
2024ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeSiječanj
Sastavljanje Obrasca PDV za prosinac 2023. godine
U svrhu konačnog obračuna PDV-a za određenu godinu porezni obveznici trebaju u obračunu za
posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti godišnje usklađenje i možebitne
ispravke obračuna tijekom godine. Obveza usklađenja u zadnjem obračunu propisana je čl. 85. st.
7. Zakona o PDV-u. Usklađenje se provodi u poreznoj prijavi (Obrascu PDV) za prosinac odnosno
tromjesečni obveznici u prijavi za listopad – prosinac, što se nadležnoj ispostavi Porezne uprave,
za 2023. godinu treba dostaviti najkasnije do 22. siječnja 2024. godine. O godišnjem usklađivanju i
ispravcima obračunanog PDV-a tijekom godine, autorica piše u nastavku članka. -
2024ČlanciPoreziRiznicaSiječanj
Obračun PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u 2023. godini – posebnosti kod proračunskih korisnika i neprofitnih organizacija
Proračunski korisnici i neprofitne organizacije kao obveznici PDV-a sukladno čl. 85. Zakona o PDV-u
u obračunu za prosinac (odnosno tromjesečni obveznici u obračunu za listopad – prosinac) trebaju
uskladiti obračun i ispraviti uočene pogreške koje su učinjene prilikom sastavljanja obračuna tijekom
godine. Potrebno je uskladiti odbitak pretporeza prema konačnom postotku prava na odbitak
pretporeza kod obveznika koji pored oporezivih obavljaju i isporuke koje su oslobođene PDV-a bez
prava na odbitak pretporeza. Detaljnije o obračunu PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja u
2023. godini može se pročitati u časopisu Računovodstvo i financije broj 1, a u ovom članku autorica
obrađuje samo posebnosti koje se odnose na proračunske korisnike i neprofitne organizacije kao
obveznike PDV-a. -
Isporuke u okviru socijalne skrbi kao djelatnosti od općeg društvenog interesa oslobođene su PDV-a
prema odredbama članka 39. Zakona o PDV-u. Ako određene osobe koje obavljaju usluge socijalne
skrbi obavljaju i oporezive isporuke za taj dio djelatnosti mogu biti porezni obveznici ako tijekom
odnosno istekom godine ostvare vrijednost isporuka iznad praga za ulazak u sustav PDV-a. Autorica
u članku piše o uslugama socijalne skrbi u sustavu PDV-a. -
2023ČlanciGranske specifičnostiRačunovodstvo i financijeRujanUgostiteljstvo i turizam
Nova odluka HGK o porezno dopuštenim gubicima u ugostiteljstvu
U skladu s člankom 26. Pravilnika o PDV-u, Hrvatska gospodarska komora donijela je novu Odluku
o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu. Odluka je objavljena u Nar. nov., br.
69/23. te se primjenjuje od 6. srpnja 2023. godine. Ovom je Odlukom stavljena van snage Odluka iz
1999. godine i donosi važne novine vezano za porezno priznate gubitke u djelatnosti ugostiteljstva.
U članku autorica daje praktične primjene obračuna dopuštenog kala, rastepa, kvara i loma kod
ugostitelja koji pružaju usluge pripremanja i usluživanja hrane i pića u ugostiteljskim objektima. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeRujan
Isporuke u nizu – pripisivanje prijevoza
Isporuke u nizu smatraju se uzastopne isporuke istih dobara između više poreznih obveznika
(najmanje tri). Kod isporuka u nizu ista dobra se otpremaju izravno od prvog isporučitelja do
krajnjeg kupca. Obračun PDV-a kod isporuke dobara u nizu ovisi o pravilnom utvrđivanju mjesta
oporezivanja ovisno o tome radi li se o isporuci bez ili s prijevozom. Kako se kod isporuka u nizu samo
jedna isporuka smatra isporukom s prijevozom, važno je utvrditi kojoj se isporuci pripisuje prijevoz.
Isporuka kojoj se pripisuje prijevoz načelno predstavlja isporuku dobara unutar EU dok je isporuka
bez prijevoza lokalna isporuka. Autorica kroz primjere pojašnjava kojoj se isporuci pripisuje prijevoz
i kako se utvrđuje mjesto oporezivanja kod isporuka u nizu. -
2023ČlanciPorez na dodanu vrijednostPoreziRačunovodstvo i financijeRujan
Obveze poreznih obveznika kod ulaska u sustav PDV-a tijekom godine
Prema odredbama Zakona o PDV-u pravna osoba sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom
odnosno fizička osoba s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu, koja ostvari vrijednost
isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj ili tekućoj godini u iznosu iznad 39.816,84 eura,
obvezna se je upisati u registar obveznika PDV-a od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca
u kojemu je prijeđen propisani prag. Osim obveze ulaska u sustav PDV-a nakon prelaska navedenog
praga, u sustav PDV-a može se upisati i dobrovoljno i to od datuma podnošenja zahtjeva. Autorica u
članku piše o obvezama i pravima poreznih obveznika koji su tijekom godine postali obveznici PDV-a
bilo po sili zakona ili dobrovoljno.