Provođenje godišnjeg popisa imovine i obveza kod neprofitnih organizacija
Inventura u neprofitnim organizacijama predstavlja važan postupak koji se provodi krajem svake
kalendarske godine s ciljem osiguravanja točnosti financijskih evidencija i očuvanja imovine
organizacije. Ovaj proces omogućava provođenje internih kontrola, identifikaciju nepravilnosti
i otkrivanje mogućih štetnih postupanja, čime se doprinosi transparentnosti i odgovornom
upravljanju resursima. Popis imovine i obveza neprofitnih organizacija, kao i njihovo usklađivanje s
knjigovodstvenim stanjem, odražava profesionalno upravljanje i pomaže u ispunjavanju zakonskih
obveza. U članku su detaljno obrađeni postupci, pravni okviri i primjeri odluka, kao i računovodstveno
i porezno postupanje u posebnim situacijama.
Mobilni uređaji – računovodstveni i porezni aspekti
U današnjem poslovnom okruženju, mobilni telefoni postali su neizostavan alat za komunikaciju,
organizaciju i vođenje poslovnih aktivnosti. Bez obzira na veličinu i djelatnost, društva se sve
više oslanjaju na mobilne uređaje kao sredstvo za ubrzavanje protoka informacija i povećanje
učinkovitosti. Korištenje mobitela u poslovanju uključuje ne samo troškove nabave i održavanja, već
i određene računovodstvene i porezne aspekte koji zahtijevaju pozorno planiranje i evidentiranje.
Od utvrđivanja troškova upotrebe, pravilnog priznavanja pretporeza do postupanja s amortizacijom
uređaja, društva moraju osigurati usklađenost sa zakonodavstvom i pravilno financijsko planiranje
kako bi mobilna tehnologija podržavala dugoročnu poslovnu strategiju.
Nabava i korištenje električnih automobila, skutera, bicikala i romobila
U ovom članku posvetit ćemo se poreznom i računovodstvenom tretmanu prijevoznih sredstava u
ovisnosti o njihovom pogonu. Električni pogon prijevoznih sredstava postao je poprilično aktualan
i zastupljen kroz proteklih nekoliko godina. Države, posebno članice EU dodatno stimuliraju kupnju
električnih ili hibridnih vozila kroz razne poticaje, porezna oslobođenja i slično. Obzirom da se radi
o prijevoznim sredstvima koja uglavnom, neovisno o pogonu koji koriste uglavnom imaju određena
porezna ograničenja u smislu priznavanja troška ili odbitka pretporeza postavljaju se pitanja oko
poreznog statusa nekih drugih prijevoznih sredstava, ali i vrsta pogona.
Planiranje amortizacije za obračunsko razdoblje 2024.
Trošak amortizacije koji se evidentira kao rashod izvještajnog razdoblja ovisi o dva glavna faktora,
amortizacijskoj osnovici i vijeku upotrebe. Procjena vijeka upotrebe, kao i procjena amortizacijske
osnovice vrlo su značajni postupci koji se provode pri sastavljanju financijskih izvještaja. U brojnim
slučajevima potrebno je konzultirati stručnjake iz drugih područja kako bi pružili informaciju o korisnom
vijeku upotrebe ili o broju jedinica koje imovina može proizvesti. Amortizacija se ponekad koristi kao
kratkoročni element smanjenja porezne osnovice korištenjem stopa amortizacije koje su kao takve
maksimalno dopuštene poreznom regulativom. Takav slučaj često dovodi do skrivenih pričuva ili
obrnuto skrivenih gubitaka. U članku autor u kratkim crtama obrađuje određene predradnje koje su
bitne pri sastavljanju financijskih izvještaja.
Računovodstveni i porezni tretman nekretnina u porezu na dobit
Poslovni prostori, hale, stanovi, parkirališta, garaže ili druge vrste nekretnina bilo koje vrste i
upotrebe često su sastavni dio imovine poduzetnika neovisno o pravnoj formi. Kako je riječ uglavnom
o značajnim vrijednostima, poduzetnicima je vrlo važno unaprijed analizirati porezni utjecaj postupka
koji s nekretninom planiraju. Prema podacima Državnog zavoda za statistiku rast cijena nekretnina
u posljednjih deset godina iznosio je 62,28 %, no većina tog rasta ostvarena je u proteklih pet godina
kada je rast bio preko 50 %. Sve ovo značajno utječe i na poslovanje poduzetnika odnosno njegov
rezultat, a time i porezne obveze. Kod tržišta koja su dinamična i aktivna nije na odmet očekivati i
potencijalni pad vrijednosti nekretnina u budućnosti, što opet može značajno utjecati na poslovanje
posebno ako su nekretnine stečene u razdobljima visokih cijena uz zaduženja kod banaka. U članku
autor obrađuje računovodstveni i porezni tretman poslovanja s nekretninama kod poduzetnika
obveznika poreza na dobit koji primjenjuju Hrvatske standarde financijskog izvještavanja.
Potraživanja od kupaca – računovodstveni i porezni tretman
Upravljanje potraživanjima jedan je od glavnih zadataka vođenja brige o imovini društva. U skladu sa
standardima financijskog izvještavanja, potraživanja su resurs koji kontrolira poduzetnik kao rezultat
prošlih događaja i od kojega se očekuje priljev budućih ekonomskih koristi kod poduzetnika. Redovita
usklađenja stavaka između vjerovnika i dužnika, briga o zastari, naplati potraživanja sudskim putem,
prijavi u stečajnu ili likvidacijsku masu nužna su ne samo kako bi povećali mogućnost naplate, već kako
bi i spriječili negativne porezne posljedice zbog porezno nepriznatih rashoda. U uvjetima smanjenja
likvidnosti gospodarstva, nepoštivanja rokova naplate potraživanja, a u isto vrijeme pod pritiskom
dobavljača i poreznih obveza, poduzetnik mora biti itekako oprezan pri upravljanju potraživanjima. U
članku autor dalje prikazuje računovodstveni i porezni tretman upravljanja potraživanjima.
Računovodstveni i porezni tretman nabave, upotrebe i prodaje osobnih automobila
Osobni automobili sastavni su dio inventara gotovo svakog trgovačkog društva i vrlo često se u praksi
postavljaju pitanja oko evidentiranja nabave, korištenja i prodaje osobnih automobila. Njihovo
korištenje vrlo je često predmet nadzora Porezne uprave koje ponekad rezultira naknadno utvrđenim
poreznim obvezama i kaznama. U članku autor na primjerima pojašnjava primjenu poreznih i
računovodstvenih propisa u vezi s nabavom, korištenjem i prodajom osobnih automobila.
Ispunjenje uvjeta za porezno priznavanje rashoda po osnovi iznajmljivanja plovila, apartmana i kuća za odmor
Zakonom o porezu na dobit1 propisani su uvjeti za priznavanje troškova za svrhe utvrđivanja osnovice
poreza na dobit kod društava koja u svojoj imovini imaju plovila, apartmane, kuće za odmor i
zrakoplove. Kao i za svaku drugu imovinu, vrijede opća pravila propisana setom standarda kojeg
društvo primjenjuje, ali za navedenu imovinu dodatni je uvjet ostvarenje prihoda po pojedinom
sredstvu dugotrajne imovine ili imovine uzete u najam koja se dalje iznajmljuje. Ispunjenje ovih
uvjeta poželjno je provjeravati tijekom godine kako bi se mogao planirati očekivani porez na dobit u
određenim slučajevima kada do ispunjenja ne bi došlo. Zakon o porezu na dobit u ovom dijelu ovaj
zahtjev ispunjenja testira protekom poslovne godine pri prijavi poreza na dobit.
Računovodstveni i porezni tretman isplate dobiti i primanja dobiti iz inozemstva
Značajan broj trgovačkih društava ima u svojoj vlasničkoj strukturi druga društva iz inozemstva ili
samo društvo drži određena ulaganja u inozemstvu. Po završetku poslovne godine i pri donošenju
odluka o utvrđivanju godišnjih financijskih izvještaja donosi se i odluka o raspodjeli dobiti/pokriću
gubitka. Ako društvo ima dovoljno zadržane dobiti skupština društva može donijeti odluku o isplati
dividende odnosno udjela u dobiti. Kada je riječ o isplatama dividendi i udjela u dobiti pravnim
osobama nerezidentima potrebno je voditi računa o mogućim poreznim obvezama koje se mogu
javiti prilikom isplate. Kako bi se uredilo pitanje oporezivanja isplate dividende i udjela u dobiti prije
isplate potrebno je provjeriti odredbe Zakona i Pravilnika o porezu na dobit, odredbe ugovora o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, društvenog ugovora ili izjave o osnivanju. U članku su na
primjerima prikazane obveze pri isplati dividende i udjela u dobiti nerezidentnoj pravnoj osobi iz EU i
izvan EU i primljena dobit iz inozemstva.
Plaća u naravi – korištenje osobnih automobila – računovodstveni i porezni tretman
Vrlo često, osobe koje koriste službena vozila društva koriste ta službena vozila, najčešće osobne
automobile, kako u poslovne, tako i u privatne svrhe. U takvim slučajevima uprave društva vrlo
često donose odluku o utvrđivanju i obračunu plaće u naravi za takve osobe kojima je dopušteno
korištenje prijevoznih sredstava. Obračun se najčešće provodi s isplatom plaće u novcu za rad te se
tom prilikom uplaćuju pripadajući doprinosi i porez u svrhu obračunavanja plaće u naravi. U članku
autor primjerima obračuna i knjiženja pokazuje određene slučajeve obračuna plaće u naravi.